О налоговых последствиях приобретения с торгов недвижимого имущества, заложенного в обеспечение исполнения обязательств третьего лица.
Организация "А" приобрела на торгах арестованное недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности физическому лицу, являющемуся залогодателем по кредитному договору организации "Б", в отношении которой введена процедура наблюдения. Физическое лицо - залогодатель является руководителем организации "Б" и её учредителем.
Задаток внесен в августе 2011 года. Окончательная оплата и заключение договора купли-продажи арестованного имущества были осуществлены в сентябре 2011 года. Акт приема-передачи имущества подписан в октябре 2011 года. Переход права собственности зарегистрирован в ноябре 2011 года.
Следует ли считать имущество, приобретенное организацией "А", имуществом, приобретенным у должника, признанного банкротом в соответствии с действующим законодательством? Считается ли должник, у которого введена процедура наблюдения, признанным банкротом? Следует ли считать организацию "А" налоговым агентом по НДС в соответствии с п. 4.1 ст. 161 НК РФ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Заложенное имущество, принадлежавшее залогодателю - третьему лицу, не считается имуществом должника, обязательство которого обеспечено залогом данного имущества.
Должник в деле о банкротстве в период процедуры наблюдения не считается признанным банкротом.
Организация "А" в рассматриваемом случае не является налоговым агентом по НДС на основании п. 4.1. ст. 161 НК РФ. Просим также обратить внимание, что на нашем сайте можете подробнее ознакомиться банкротство ип , банкротство ип стоимость , правильно и грамотно написать заявление о банкротстве ип , а также к чему все это может привести последствия банкротства ип , и обсудить на форумах банкротства ИП. И у вас возникает вопрос - как спишутся долги ИП.
Также доводим до вашего сведения, что услуги и стоимость банкротства ип дешевое банкротство
Обоснование вывода:
1. Согласно п. 4.1. ст. 161 НК РФ при реализации на территории России имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Исходя из п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией признается передача права собственности на имущество.
Залог - один из способов обеспечения исполнения обязательства (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 335 ГК РФ залогодателем, помимо должника, может быть и третье лицо, что имеет место в рассматриваемой ситуации.
Суть залоговых правоотношений заключается в том, что кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами (п. 1 ст. 334 ГК РФ).
Исходя из общего принципа гражданского законодательства, имущество, принадлежащее конкретному собственнику, обособлено от имущества, принадлежащего иным лицам (ст. 18, ст. 48 ГК РФ).
То есть имущество должника и залогодателя (когда залогодатель - третье лицо) обособлено друг от друга. Залоговые правоотношения не предполагают, что заложенное имущество, предоставленное третьим лицом, каким-либо образом относится к имуществу должника. Право собственности на заложенное имущество к должнику в связи с залоговыми правоотношениями не переходит.
Не влияет на это и то обстоятельство, что залогодатель одновременно является руководителем должника.
Таким образом, заложенное имущество, находящееся в собственности залогодателя - третьего лица, не является имуществом должника, обязательство которого обеспечено залогом, следовательно, реализация (переход права собственности) такого имущества не может считаться реализацией имущества должника.
2. В п. 4.1. ст. 161 НК РФ речь идет о реализации имущества должников, признанных банкротами в соответствии с законодательством РФ.
Порядок проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, определяется Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве). Одной из таких процедур является наблюдение.
По смыслу ст.ст. 2, 52, 53 и других норм Закона о банкротстве должник считается банкротом, когда он признан таковым на основании решения арбитражного суда, рассматривающего дело о банкротстве.
В период применения процедуры наблюдения должник не считается признанным банкротом. Банкротом он может быть признан лишь по окончании этой процедуры, но не обязательно, поскольку в зависимости от результатов проведения наблюдения могут быть введены и другие процедуры банкротства (внешнее управление, финансовое оздоровление, мировое соглашение) (п. 1 ст. 75 Закона о банкротстве).
Таким образом, учитывая, что организация "Б" в период действия процедуры наблюдения не считается объявленной банкротом, она не относится к числу должников, подпадающих под норму п. 4.1. ст. 161 НК РФ.
Следовательно, даже если бы организация "А" приобрела имущество организации "Б", она все равно не считалась бы налоговым агентом по НДС на основании п. 4.1. ст. 161 НК РФ. Просим также обратить внимание, что на нашем сайте можете подробнее ознакомиться банкротство ип , банкротство ип стоимость , правильно и грамотно написать заявление о банкротстве ип , а также к чему все это может привести последствия банкротства ип , и обсудить на форумах банкротства ИП. И у вас возникает вопрос - как спишутся долги ИП.
Также доводим до вашего сведения, что услуги и стоимость банкротства ип дешевое банкротство
