Заявление о признании незаконным решения инспекции ФНС об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость)

В Арбитражный суд _____________________

Заявитель: ____________________________
Место нахождения: _____________________
Телефон, факс: ________________________
эл. почта: ____________________________

Представитель заявителя: ______________
адрес: _______________________________,
телефон: ___________, факс: __________,
эл. почта: ____________________________

Налоговый орган: ______________________
Место нахождения: _____________________
Телефон, факс: ________________________

Государственная пошлина _______________

ЗАЯВЛЕНИЕ о признании незаконным решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

"___"________ ___ г. руководителем Инспекции ФНС ____________ (далее - "налоговый орган") вынесено решение N _____ об отказе в привлечении Заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Заявитель  с вынесенным  решением не согласен в полном объеме, считает,
что оно не соответствует  Налоговому кодексу РФ,  а также нарушает  права и
законные  интересы Заявителя  и создает  препятствия  для осуществления  им
предпринимательской    деятельности,    что    выражается    в   следующем:
__________________________________________________________________________.
(указать, в чем заключается нарушение прав и законных интересов
заявителя, со ссылкой на нормы права)

Как указано в Решении налогового органа, установлено неправомерное применение налоговых вычетов по НДС за ___________ г. "___"________ ___ г. Заявитель представил налоговую декларацию по НДС за _____________ г., в которой заявил сумму НДС к уменьшению в размере _________ руб. Общая сумма НДС, подлежащая вычету, составляет _________ руб., в том числе ________________________. По мнению налогового органа, налоговые вычеты применены Заявителем необоснованно в связи с тем, что предоплата начислялась Заявителем в налоговых декларациях по НДС предшествующих периодов, но фактическая уплата этих сумм в бюджет организацией не осуществлялась.

В соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров. Согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 налогового кодекса.

Т.к. заявленные к вычету организацией суммы НДС, начисленные с сумм предоплат, Заявителем фактически не уплачены, Заявителю доначислен НДС в размере принятого им к вычету НДС, исчисленного с сумм предоплат, подлежащих к вычету после даты реализации, в сумме _________ руб.

Заявитель не согласен с вышеуказанным решением налогового органа в связи со следующим.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Таким образом, моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оплате в счет предстоящих поставок товаров является день оплаты. Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Счета-фактуры были выставлены и получены в установленный срок.

"___"________ ___ г. Заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за ___________ г., согласно которой общая сумма НДС к уплате составила ______ руб., налоговые вычеты составили _______ руб. (в т.ч. сумма НДС, исчисленная и уплаченная с сумм предоплат или иных платежей, подлежащих вычету после даты реализации соответствующих товаров, - ________ руб.). В связи с этим сумма НДС, исчисленная к уменьшению за _________ г., составила ______ руб.

Согласно п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

В силу п. 8 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм предоплат или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

При этом в соответствии с п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 Налогового кодекса РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Из приведенных норм Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму НДС к уплате на суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм предоплат или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров после даты отгрузки таких товаров.

В связи с отгрузкой Заявителем в ___________ г. товаров ряду покупателей НДС по полученным от них ранее суммам аванса _________ руб. был принят к вычету.

Указанная сумма НДС складывается из следующего:

1) "___"________ ___ г. Заявитель отгрузил продукцию покупателю - __________ (копия счета-фактуры прилагается), от которого "___"________ ___ г. был получен аванс в сумме _______ руб., в т.ч. НДС - ______ руб. (платежное поручение N ___ от "___"________ ___ г., счет-фактура N ______ от "___"________ ___ г. - копии прилагаются).

НДС в сумме ______ руб. был исчислен к уплате и отражен в декларации по НДС за ___________ г. (копия прилагается). Поскольку в этой декларации сумма НДС к вычету превысила сумму НДС к уплате, то, по мнению Заявителя, обязанность по уплате НДС с предоплат фактически была им исполнена;

2) "___"________ ___ г. Заявитель отгрузил продукцию покупателю - __________ (копия счета-фактуры прилагается), - от которого "___"________ ___ г. был получен аванс в сумме _______ руб., в т.ч. НДС - ______ руб. (платежное поручение N ___ от "___"________ ___ г., счет-фактура N ______ от "___"________ ___ г. - копии прилагаются).

НДС в сумме ______ руб. был исчислен к уплате и отражен в декларации по НДС за ___________ г. (копия прилагается). Поскольку в этой декларации сумма НДС к вычету превысила сумму НДС к уплате, то, по мнению Заявителя, обязанность по уплате НДС с предоплат фактически была им исполнена;

3) "___"________ ___ г. Заявитель отгрузил продукцию покупателю - __________ (копия счета-фактуры прилагается), - от которого "___"________ ___ г. был получен аванс в сумме _______ руб., в т.ч. НДС - ______ руб. (платежное поручение N ___ от "___"________ ___ г., счет-фактура N ______ от "___"________ ___ г. - копии прилагаются).

НДС в сумме ______ руб. был исчислен к уплате и отражен в декларации по НДС за ___________ г. (копия прилагается). Поскольку в этой декларации сумма НДС к вычету превысила сумму НДС к уплате, то, по мнению Заявителя, обязанность по уплате НДС с предоплат фактически была им исполнена.

Факты отгрузки и принятия к вычету НДС с вышеуказанных предоплат также подтверждаются __________________________________________.

На основании изложенного вычеты по налогу на добавленную стоимость применены Заявителем правомерно. В связи с чем оспариваемое решение налогового органа необоснованно и не соответствует нормам действующего законодательства РФ.

На основании изложенного, в соответствии со ст. ст. 166, 167, 168, 171, 172 Налогового кодекса РФ, руководствуясь ст. ст. 197 - 199 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

ПРОШУ:

1. Признать незаконным Решение руководителя Инспекции ФНС N ___________ от "___"________ ___ г. об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Возместить уплаченную государственную пошлину.

Приложение:

1. Копия Решения ИФНС от "___"________ ___ г. N _____.

2. Копии налоговых деклараций по НДС за ____________ г.

3. Копии счетов-фактур, платежных поручений, налоговых деклараций и иных документов, подтверждающих обстоятельства, на которых Заявитель основывает свои требования.

4. Платежное поручение и выписка об уплате государственной пошлины.

5. Копия свидетельства о государственной регистрации Заявителя.

6. Доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание заявления.

7. Уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление налоговому органу копии заявления и приложенных к нему документов (которые отсутствуют у налогового органа).

8. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) от "___"_________ ___ г. с указанием сведений о месте нахождения заявителя (полученная не ранее чем за тридцать дней до дня обращения в арбитражный суд).

__________________/________________________________

"___"________ ___ г.

Источник - ЗАО "Юринформ В"