Заявление о предоставлении вычета по дважды уплаченному налогу на доходы налоговым резидентом Российской Федерации

В Инспекцию ФНС РФ __________________

от гражданина(ки) Республики Хорватия
____________________________________,
(фамилия, имя)

адрес места жительства в РФ:
____________________________________,
тел.: _______________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

В дополнение к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (представлена в ИФНС ___ "___"__________ ____ г.) представляю квитанцию об оплате мной налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате по вышеназванной декларации, в размере ______________ руб.

Также представляю документы (подтверждение о размере дохода, контракт о привлечении к трудовой деятельности).

Указанные документы предоставляются в связи со следующим.

Я являюсь гражданином(кой) Республики Хорватия.

В ____ году я был(а) налоговым резидентом РФ. Справка, подтверждающая статус физического лица в качестве налогового резидента Российской Федерации, выдана _________________________ под номером ___ от "___"_____ ____ г.

В силу пункта 1 статьи 23 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 02.10.1995 в отношении резидента РФ двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент РФ получает доход, который в соответствии с положениями этого Соглашения может облагаться налогами в Республике Хорватия, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в Республике Хорватия, может вычитаться из налога на доход, взимаемого в РФ. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога, рассчитанного в связи с таким доходом или имуществом в соответствии с налоговым законодательством и правилами РФ.

Поэтому, как я понимаю, для предоставления мне вычета по налогу на доходы физических лиц, взимаемого в РФ, в сумме соответствующего налога, уплаченного в Хорватии, необходимо, чтобы налог был уплачен в Хорватии в соответствии с этим Соглашением.

Согласно пункту 1 статьи 15 указанного Соглашения об избежании двойного налогообложения, с учетом положений статей 16, 18 и 19 Соглашения, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного договаривающегося государства в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то полученное такое вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.

Из этого пункта следует, что поскольку в ____ году я был(а) налоговым резидентом РФ, то в случае осуществления мной работы по найму в Хорватии полученный доход от такой работы может облагаться в Хорватии.

Я осуществлял(а) работу в Хорватии по найму на основании контракта о привлечении к трудовой деятельности от "__"__________ ___ г. N _____ (копию прилагаю). В связи с этим в Хорватии был уплачен налог на доходы от вознаграждения, полученного за работу в Хорватии, что соответствует положениям пункта 1 статьи 15 Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Хорватией.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 вышеупомянутого Соглашения, независимо от положений пункта 1, вознаграждение, получаемое резидентом одного договаривающегося государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом договаривающемся государстве, облагается налогом только в первом упомянутом государстве, если:

а) получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в соответствующем календарном году;

б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого государства;

в) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.

Однако этот пункт Соглашения в отношении меня не должен применяться, так как по этому пункту Соглашения все доходы облагаются в РФ, если соблюдены три условия, указанные в нем. Но мне выплачивал доход наниматель, который является резидентом другого государства (Хорватии), что видно из контракта на привлечение к трудовой деятельности. Следовательно, условие (б) пункта 2 статьи 15 Соглашения в отношении меня не соблюдается.

Кроме того, статьей 16 Соглашения предусмотрено, что гонорары директоров и другие подобные доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другого договаривающегося государства, могут облагаться налогами в этом другом государстве.

Согласно контракту на привлечение к трудовой деятельности я работаю по должности "Директор _________". Поэтому мое вознаграждение является гонораром директора и на основании статьи 16 Соглашения может облагаться налогом в Хорватии.

С заявлением о предоставлении налогового вычета к налоговому агенту я не обращался.

В связи с изложенным прошу изучить прилагаемые к настоящему заявлению документы и положительно решить вопрос о предоставлении мне вычета по налогу на доходы в размере налога, уплаченного мной в Хорватии (который соответствует ___________ руб.).

Приложения:

1. Квитанция об оплате налога.

2. Подтверждение о размере дохода.

3. Копия контракта о привлечении к трудовой деятельности.

4. Копии всех страниц паспорта.

5. Копия документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации.

6. Копия вида на жительство (при наличии).

    С уважением, _________________/___________________
(фамилия, имя, подпись)

"__"___________ ___ г.

Источник - ООО "Новые правовые знания"