Проверка правильности определения постоянных налоговых разниц и постоянных налоговых обязательств (активов)
Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004
ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ РАЗНИЦ И ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)
------------------------------------------------------------------ ¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 3д ¦ +-------------------------------+-------------------------+ ¦ ¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+-------------------------+ ¦ ¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+-------------------------+ ¦ ¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+-------------------------+ ¦ ¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+-------------------------+ ¦ ¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦ --------------------------------+-------------------------+------- ----------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦ Постоянная налоговая ¦По данным бухгал-¦ По данным аудита ¦Причина¦ ¦ п/п ¦ разница ¦терского учета ¦ ¦расхож-¦ ¦ ¦ ¦аудируемого лица ¦ ¦дений ¦ ¦ ¦ +-----------------+--------------------+(откло-¦ ¦ ¦ ¦ Сумма ¦ Учетный ¦ Сумма ¦Выявленные ¦нений) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ регистр ¦ ¦расхождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(отклонения)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 3) ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦Доходы, не признаваемые в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ 1. ¦Доход в виде стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества, полученного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по безвозмездной помо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щи (содействию) в по- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рядке, установленном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦95-ФЗ "О безвозмездной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦помощи РФ..." от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦04.05.99 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ 2. ¦Доход в виде имущест- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ва, полученного рос- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сийской организацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦безвозмездно (при вы- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полнении условий п. 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пп. 11 ст. 251 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ 3. ¦Доход в виде имущест- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ва, полученного нало- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гоплательщиком в рам- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ках целевого финанси- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ 4. ¦Доходов в виде положи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельной разницы, полу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ченной при переоценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг по рыноч-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ 5. ¦Доход в виде сумм вос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦становленных резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦под обесценение ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ 6. ¦Прибыль от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств, если¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль в бухгалтерс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ком учете больше при- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦были в налоговом учете¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ 7. ¦Дивиденды, полученные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организацией от других¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦юридических лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ 8. ¦Прибыль прошлых лет, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по которой не сдана ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уточненная налоговая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦декларация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ 9. ¦Прочие аналогичные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦I. ¦Итого постоянные раз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ницы по доходам, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦признаваемым в налого-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦Доходы, не признаваемые в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦10. ¦Доходы по сделкам при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализации по цене ни-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦же рыночной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦11. ¦Прибыль от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств, если¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль в бухгалтерс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ком учете меньше при- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦были в налоговом учете¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦12. ¦Прочие аналогичные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦II. ¦Итого постоянные раз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ницы по доходам, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦признаваемым в бухгал-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦терском учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦Расходы, не признаваемые в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦Расходы, по которым предус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мотрены ограничения в нало- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ Определяемые по окончании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ каждого отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦13. ¦Суточные по команди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ровкам, подъемные, по-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦левое довольствие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сверх норм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦14. ¦Расходы на проживание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦во время нахождения в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦командировке, не под- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦твержденные докумен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тально ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦15. ¦Компенсация за исполь-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зование личных легко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вых автомобилей в слу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жебных целях сверх ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦норм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦16. ¦Расходы по нотариаль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ному оформлению сделок¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сверх предусмотренных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тарифов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦17. ¦Платежи за сверхнорма-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тивные выбросы загряз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦няющих веществ в окру-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жающую среду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦18. ¦Расходы по обязатель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ному страхованию иму- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щества, не поименован-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные в ст. 263 НК ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦19. ¦Проценты по долговым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам (креди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦там, товарным и ком- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мерческим кредитам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦займам) сверх норм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦20. ¦Суммы расходов на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НИОКР, не давшие поло-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жительного результата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦21. ¦Суммы убытков от реа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизации права требова-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния как финансовой ус-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦луги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦22. ¦Суммы убытков от ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тупки права требова- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния, срок исполнения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств по кото- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рым в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦условиями договора не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦истек к моменту уступ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ки, превышающие пре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дельный размер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦23. ¦Суммы убытков по объ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ектам обслуживающих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦производств и хозяйств¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в части, превышающей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предельный размер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦ Определяемые нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ итогом по окончании нало- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ гового периода (отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ года) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦24. ¦Рекламные расходы в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦части прочих видов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рекламы сверх норм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦25. ¦Представительские рас-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходы сверх норм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦26. ¦Расходы на доброволь- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ное страхование работ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ников сверх норм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦Иные расходы, не признавае- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мые в налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦27. ¦Амортизация переоце- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ненных объектов основ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦27.1.¦ переоценка на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 01.01.2002 сверх ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ предельного размера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦27.2.¦ переоценка на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 01.01.2003 и после- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ дующие отчетные пе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ риоды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦28. ¦Расходы, связанные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦передачей на безвоз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мездной основе иму- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щества (товаров, ра- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бот, услуг), в сумме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(товаров, работ, ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦луг) и расходов, свя- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦занных с этой переда- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦29. ¦Убыток, перенесенный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на будущее, который по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦истечении определенно-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦го времени, согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательству РФ о ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогах и сборах, уже ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦не может быть принят в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целях налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦как в отчетном, так и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в последующих отчетных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периодах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦30. ¦Суммы отчислений в ре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зерв под обесценение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вложений в ценные бу- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦маги, создаваемые ор- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ганизациями в соответ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ствии с законодатель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ством РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦31. ¦Сумма отрицательной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разницы, полученной от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки ценных бу- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦маг по рыночной стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦32. ¦Средства, перечисляе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мые профсоюзным орга- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦низациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦33. ¦Выплаты работникам и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦членам их семей (в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с п. 21, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦23 - 29 ст. 270 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦34. ¦Расходы на осуществле-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ние безрезультатных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ по освоению при-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦родных ресурсов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦35. ¦Расходы, связанные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организацией развлече-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния, отдыха или лече- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦36. ¦Расходы, связанные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦содержанием образова- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельных учреждений или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оказанием им бесплат- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных услуг, с оплатой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обучения в высших и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средних специальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учебных заведениях ра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ботников при получении¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ими высшего и среднего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦специального образова-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦37. ¦Расходы, учитываемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦при формировании бух- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерской прибыли, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в налоговом учете уч- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тенные в составе пере-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходного периода: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦37.1.¦ основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ первоначальной стои-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ мостью до 10 тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦37.2.¦ расходы будущих пе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ риодов, не признава-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ емые таковыми для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ целей налогообложе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦37.3.¦ нематериальные акти-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вы, не признаваемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ таковыми для целей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦38. ¦Стоимость реализован- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного имущества, спи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦санного для целей на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦логообложения в расхо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ды переходного периода¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦39. ¦Убытки прошлых лет, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выявленные в отчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоде (по которым не¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сдана уточненная нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говая декларация) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦40. ¦НДС по списанной деби-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦41. ¦Прочие аналогичные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦III. ¦Итого постоянные раз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ницы по расходам, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦признаваемым в налого-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦Итого постоянные разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(стр. II + стр. III - стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦I) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦Ставка по налогу на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦Постоянное налоговое обяза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельство (актив) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦Отражено в бухгалтерском ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Дт 99 Кт 68 Постоянное нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говое обязательство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Дт 68 Кт 99 Постоянный нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говый актив ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+ ¦Отражено в отчете о прибылях¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и убытках ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ х ¦ -----------------------------+-------+---------+-------+------------+--------
По проверке отдельных объектов налогообложения по налогу на прибыль могут составляться отдельные рабочие документы.
Источник - Методические рекомендации Минфина РФ от 23.04.2004
Похожие документы
- Проверка правильности определения текущего налога на прибыль
- Проверка правильности определения временных разниц и отложенных налоговых обязательств (активов)
- Проверка доходов от долевого участия в других организациях
- Акт в случае отказа гражданского служащего центрального аппарата Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору, в отношении которого проводится служебная проверка, дать письменное объяснение (рекомендуемый образец)
- Акт в случае отказа сотрудника, в отношении которого проводилась проверка, от ознакомления с заключением либо от подписи об ознакомлении с заключением (образец)
