Проверка правильности определения временных разниц и отложенных налоговых обязательств (активов)
Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004
ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)
------------------------------------------------------------------ ¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 5д¦ +-------------------------------+--------------------------+ ¦ ¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+--------------------------+ ¦ ¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+--------------------------+ ¦ ¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+--------------------------+ ¦ ¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+--------------------------+ ¦ ¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦ --------------------------------+--------------------------+------ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ ¦ N ¦Временные налоговые¦ По данным бухгалтерского ¦ По данным аудита ¦Причина¦ ¦ п/п ¦ разницы ¦ учета аудируемого лица ¦ ¦расхож-¦ ¦ ¦ +---------------------------+------------------------------------------+дения ¦ ¦ ¦ ¦ Сумма ¦Учетный¦ Сумма ¦Выявленные расхождения¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+регистр+-------------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦Начислено ¦Погашено¦ ¦Начислено ¦Погашено¦По начис- ¦По пога- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ разниц ¦ разниц ¦ ¦ разниц ¦ разниц ¦ленным ¦шенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разницам ¦разницам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 6 - ¦(гр. 7 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 3) ¦гр. 4) ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Вычитаемые временные разни-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦цы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Разницы по времени призна- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦1. ¦По доходам, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦1.1. ¦Доходы в виде без- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦возмездно получен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного амортизируемо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦го имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦1.2. ¦Сумма процентов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦договорам займа, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредита, начислен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные по истечении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦срока договора ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦1.3. ¦Полученные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в виде авансов при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦использовании кас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сового метода опре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деления доходов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов в целях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в целях бухгалтер- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ского учета - исхо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дя из допущения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦временной опреде- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ленности фактов хо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зяйственной дея- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦1.4. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2. ¦По расходам, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.1. ¦Излишне уплаченный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налог, сумма кото- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рого не возвращена ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в организацию, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принята к зачету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦при формировании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогооблагаемой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли в следующем¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетным или в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦последующих отчет- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных периодах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.2. ¦Убытки, перенесен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные на будущее, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦использованные для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уменьшения налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль в отчет-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ном периоде, но ко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торые будут приняты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в целях налогообло-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения в последующих¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетных периодах, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦если иное не преду-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦смотрено законода- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельством РФ о на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦логах и сборах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.3. ¦Применение, в слу- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чае продажи объек- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств, разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦правил признания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для целей бухгал- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦терского учета и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целей налогообложе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния остаточной сто-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имости объектов ос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦новных средств и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов, связанных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с их продажей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.4. ¦Применение, в слу- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чае уступки права ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦требования, срок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦исполнения обяза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельств по которым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦условиями договора ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦истек к моменту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уступки, разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦правил признания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для целей бухгал- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦терского учета и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целей налогообложе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния 50% суммы убыт-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.5. ¦Наличие кредиторс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кой задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за приобретенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦товары, работы, ус-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦луги при использо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вании кассового ме-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тода определения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в целях налогообло-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения, а в целях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бух. учета - исходя¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦из допущения вре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦менной определен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности фактов хозяй-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ственной деятель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.6. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Разницы по оценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3. ¦По расходам, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.1. ¦Накопленная аморти-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зация актива, пока-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦занная в бух. от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦четности, превышает¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизацию, прини-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦маемую для целей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(применение разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦способов расчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизации и сро- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ков полезного ис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пользования) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.2. ¦Стоимость материа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лов, списанных в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском уче- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦те, превышает стои-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость материалов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принимаемую для це-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лей налогообложения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(применение различ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных способов списа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния материалов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.3. ¦Прямые расходы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принимаемые в бух. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете, превышают ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прямые расходы для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целей налогообложе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния (применение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦различных способов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦определения стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мости НЗП) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.4. ¦Применение разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦способов признания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов: бухгал- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦терском учете - пу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тем создания резер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вов и в налоговом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете - путем вклю-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чения фактически ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦произведенных зат- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рат в расходы от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦четного периода, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦например ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.4.1. ¦ расходы на ремонт¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.4.2. ¦ списание сомни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тельных долгов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.4.3. ¦ расходы на оплату¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ отпусков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.5. ¦Разница между сум- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мой начисленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерва по сомни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельным долгам по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦правилам бухгалтер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ского и налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.6. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦I. ¦Итого вычитаемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦временные разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Налогооблагаемые временные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Разницы по времени призна- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦1. ¦По доходам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦1.1. ¦Признание выручки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от продажи товаров,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ, услуг в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходов от обычных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦видов деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦а также признание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентных доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для целей бух. уче-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦та, исходя из допу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щения временной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦определенности фак-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деятельности, а для¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целей налогообложе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния - по кассовому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦методу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2. ¦По расходам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.1. ¦Расходы будущих пе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦риодов: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.1.1. ¦ программное обес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ печение (если в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ договоре не уста-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ новлен срок ис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ пользования, то в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ признаются расхо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ дами единовремен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ но) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.1.2. ¦ расходы по стра- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ хованию (если в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ договоре установ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ лен график плате-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ жей, то призна- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ются в налоговом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ учете согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ графику платежей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по мере списания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ средств со счета;¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ если предусмотрен¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ разовый платеж - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ равномерно в те- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ чение срока дей- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ствия договора) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.2. ¦Отсрочка или рас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦срочка по уплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦2.3. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Разницы по оценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3. ¦По расходам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.1. ¦Амортизация, прини-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦маемая для целей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦превышает накоплен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ную амортизацию, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦показанную в бух. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности (приме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нение разных спосо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бов расчета аморти-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зации и сроков по- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лезного использова-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.2. ¦Применение разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦способов признания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов: в бух. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете - путем соз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дания резервов и в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговом учете - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦без создания резер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вов по правилам 25 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гл. НК РФ, напри- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мер: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.2.1. ¦ расходы на ремонт¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.2.2. ¦ списание сомни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тельных долгов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.2.3. ¦ расходов на опла-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ту отпусков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.3. ¦Стоимость материа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лов, принимаемая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для целей налогооб-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ложения, превышает ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость материа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лов, списанных в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бух. учете (приме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нение различных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦способов списания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.4. ¦Прямые расходы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принимаемые для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целей налогообложе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния, превышают пря-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мые расходы в бух. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете (применение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦различных способов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦определения стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мости НЗП) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦3.5. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦II. ¦Итого налогооблага-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦емые временные раз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Ставка налога на прибыль в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Отложенный налоговый актив ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Отложенное налоговое обяза-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Отражено в бухгалтерском ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Начисление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Дт 09 "Отложенный налоговый¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦актив" Кт 68 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Погашение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Дт 68 Кт 09 "Отложенный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговый актив" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Отражено в бухгалтерском ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Начисление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Дт 68 Кт 77 "Отложенное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговое обязательство" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Погашение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Дт 77 "Отложенное налоговое¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательство" Кт 68 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Отражено в балансе ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ отложенные налоговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ активы ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ отложенные налоговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ обязательства ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦Отражено в отчете о прибы- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лях и убытках ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ отложенные налоговые ак- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тивы ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+ ¦ отложенные налоговые обя-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ зательства ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ----------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+--------
При проверке отдельных и наиболее значимых временных разниц могут составляться отдельные рабочие документы.
Источник - Методические рекомендации Минфина РФ от 23.04.2004
Похожие документы
- Проверка доходов от долевого участия в других организациях
- Акт в случае отказа гражданского служащего центрального аппарата Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору, в отношении которого проводится служебная проверка, дать письменное объяснение (рекомендуемый образец)
- Акт в случае отказа сотрудника, в отношении которого проводилась проверка, от ознакомления с заключением либо от подписи об ознакомлении с заключением (образец)
- Акт в случае отказа гражданского служащего, в отношении которого проводится служебная проверка, от дачи объяснения, ознакомления с приказом о назначении проверки, ознакомления и подписания заключения о результатах проверки (образец)
- Акт в случае отказа гражданского служащего, в отношении которого проводится служебная проверка, от письменного объяснения в Федеральной службе судебных приставов и ее территориальных органах (рекомендуемый образец)
