Заключение о наличии (отсутствии) оснований для привлечения к субсидиарной ответственности

Приложение N 5 к Порядку разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, между центральным аппаратом ФНС России и территориальными органами ФНС России

                                Заключение
о наличии (отсутствии) оснований для привлечения
к субсидиарной ответственности

Заключение
подготовлено ______________________________________________________________
(ФИО должностного лица, подготовившего заключение)
в отношении _______________________________________________________________
(наименование должника)
на   предмет   наличия   (отсутствия)    оснований    для   привлечения   к
субсидиарной   ответственности   по   основаниям,  предусмотренным  ст.  10
Федерального   закона   от   26.10.2002   N   127-ФЗ  "О  несостоятельности
(банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
В ходе подготовки заключения использованы следующие документы:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, сведения
от регистрирующих органов об имуществе, данные из ЭОД, банковские выписки
по счетам должника, материалы налоговых проверок, договоры купли-продажи,
займа, кредитные договоры, документы бухгалтерского учета и т.д.)

1.  Исследование  обстоятельств, свидетельствующих о наличии оснований,
предусмотренных  ст.  9  и  п.  2  ст.  10  Закона о банкротстве, в связи с
неисполнением руководителем или индивидуальным предпринимателем обязанности
по самостоятельной подаче заявления о признании должника банкротом:
1.1.   Удовлетворение   требований   одного  кредитора  или  нескольких
кредиторов   приводит   к   невозможности   исполнения  должником  денежных
обязательств  или обязанностей по уплате обязательных платежей и (или) иных
платежей в полном объеме перед другими кредиторами.
По  состоянию  __________  размер  кредиторской задолженности составлял
_________ руб., в том числе перед уполномоченным органом __________ рублей.
Балансовая  стоимость  активов  составляла  ________ рублей. За _______ год
получена  прибыль  (убыток)  в  размере  ________  руб., размер непокрытого
убытка (нераспределенная прибыль) по данным бухгалтерского баланса составил
________ рублей.
За  период  до  возбуждения дела о банкротстве погашены (не погашались)
требования   _______   в   размере  __________ руб.,  требования  остальных
кредиторов,  в  размере ________ руб., в том числе уполномоченного органа в
размере ______________ руб., остались непогашенными.
По  данным  отчета  конкурсного  управляющего в состав конкурсной массы
включено   имущество   балансовой   стоимостью   _________ руб.,  в  реестр
требований кредиторов включена задолженность в размере ___________ рублей.
Невозможность  погашения  всех требований кредиторов подтверждается (не
подтверждается) следующими обстоятельствами _______________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводится анализ имущественного положения с учетом данных о структуре
кредиторской задолженности, размера требований кредиторов, источников
погашения задолженности)
Вывод: удовлетворение требований ______________________________________
(наименование кредиторов)
по состоянию на _______________
(отчетная дата)
в  размере  _______________  руб.  приводило к  возможности (невозможности)
удовлетворения  требований  кредиторов  в  размере ____________ руб., в том
числе уполномоченного органа в размере _________ рублей.
1.2.   Органом   должника,   уполномоченным   в   соответствии   с  его
учредительными  документами  на  принятие  решения  о  ликвидации должника,
принято  решение  об  обращении  в  арбитражный  суд с  заявлением должника
(органом,  уполномоченным  собственником  имущества  должника  - унитарного
предприятия,  принято  решение  об обращении в арбитражный суд с заявлением
должника).
В соответствии с _____________ органом управления _____________________
(наименование органа)
принято  решение  об  обращении  в  арбитражный   суд   с   заявлением   об
обращении в арбитражный суд (реквизиты документа).
Решение    принято    ____________,    фактически    заявление   подано
_____________,   в  связи  с  чем  размер  задолженности  по   обязательным
платежам, возникшим после истечения месячного срока, составил _____________
рублей.
Вывод:  руководителем  исполнена  (не  исполнена) обязанность по подаче
заявления,  в  результате  чего  образовалась задолженность по обязательным
платежам в размере ________ рублей.
1.3. Обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или
сделает невозможной хозяйственную деятельность должника.
По  состоянию  на __________ размер кредиторской задолженности должника
составлял  ______________ руб.,  в  том  числе перед уполномоченным органом
____________ рублей.
По  данным  регистрирующих  органов, бухгалтерской отчетности  должнику
принадлежит   следующее   имущество,   на   которое   может  быть  наложено
взыскание _________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(перечислить имущество, имеющееся у должника)
По  данным  исполнительного  производства  наложен  арест  на имущество
четвертой  очереди  (ст.  94  Закона   об   исполнительном   производстве):
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(перечисление имущества)
Арест на имущество наложен ______________ года, заявление о банкротстве
подано  ________  года  (не  подано).  По  истечении  месячного  срока  для
направления  заявления о банкротстве возникла задолженность по обязательным
платежам в размере _____________ рублей.
Существенное  осложнение   или   невозможность  хозяйственной  деятельности
подтверждается (не подтверждается) следующими обстоятельствами ____________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводится анализ имущественного положения с учетом основных видов
деятельности должника и потребности в арестованном имуществе на основании
учредительных документов и документов исполнительного производства)
Вывод:  руководителем  исполнена  (не  исполнена) обязанность по подаче
заявления,  в  результате  чего  образовалась задолженность по обязательным
платежам в размере ________ рублей.
1.4.  Должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам
недостаточности имущества.
1.4.1.   Недостаточность   имущества   -  превышение  размера  денежных
обязательств  и  обязанностей  по уплате обязательных платежей должника над
стоимостью имущества (активов) должника (ст. 2 Закона о банкротстве).
По  состоянию  __________  размер кредиторской задолженности  составлял
________ руб.,  в  том числе перед уполномоченным органом _________ рублей.
Балансовая  стоимость  активов  составляла ________ рублей. За _______ года
получена  прибыль  (убыток)  в  размере  ________  руб., размер непокрытого
убытка (нераспределенная прибыль) по данным бухгалтерского баланса составил
________ рублей.
По  данным  отчета  конкурсного  управляющего в состав конкурсной массы
включено   имущество   балансовой   стоимостью   _________ руб.,  в  реестр
требований кредиторов включена задолженность в размере ___________ рублей.
Недостаточность имущества подтверждается (не подтверждается) следующими
обстоятельствами __________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводится анализ имущественного положения должника с учетом данных
анализа финансового состояния, инвентаризационных описей, сведений
о кредиторской задолженности)
Вывод:   размер   денежных   обязательств   и  обязательств  по  уплате
обязательных платежей превышал (не превышал) стоимость имущества должника.
1.4.2.  Неплатежеспособность  -  прекращение исполнения должником части
денежных  обязательств  или  обязанностей  по уплате обязательных платежей,
вызванное недостаточностью денежных средств (ст. 2 Закона о банкротстве).
Задолженность  по обязательным платежам должника образовалась в связи с
___________________________________________________________________________
(основание начисления: по акту проверки, по декларации)
срок уплаты по требованию ___________________________________________ года.
Последний  платеж  в  погашение  задолженности по обязательным платежам
произведен ________________ года.
Налоговым  органом  применялись  меры  взыскания  по  ст. 46, 76 НК РФ,
которые  не  исполнены  (исполнены частично) в связи с отсутствием денежных
средств у должника.
По  данным  формы  N  2  Отчет  о  прибылях  и  убытках (декларации) за
______________ года  должником  получен  убыток (чистая прибыль) в  размере
______________ руб.,  в  размере  достаточном (недостаточном) для погашения
задолженности.
Неплатежеспособность    подтверждается    следующими   обстоятельствами
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводится анализ платежеспособности с учетом финансовых показателей,
банковских выписок по счетам)
Вывод:  должник прекратил исполнение обязанности по уплате обязательных
платежей   ____   года,   фактически   заявление   о   банкротстве   подано
__________________________________________________________________________,
(наименование кредитора)
в   связи   с   чем   имеются  (не  имеются)  основания  для привлечения  к
субсидиарной ответственности.
2.  Исследование  обстоятельств,  предусмотренных  п. 4 ст. 10 Закона о
банкротстве    в   части   привлечения   к   субсидиарной   ответственности
контролирующих должника лиц.
2.1.   Причинение   имущественного   вреда   в   результате  исполнения
обязательных для должника указаний контролирующих лиц.
По  состоянию  на  ____  года  имущественное  положение  должника,  его
способность  погашения  задолженности  перед  кредиторами характеризовалась
следующим образом _________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводится анализ имущественного положения с учетом способности погашения
кредиторской задолженности, путем описания стоимости активов,
наличия иных источников поступления денежных средств)
Начиная с ____ года должник приостановил расчеты с кредиторами.
В   конкурсную   массу   включено   имущество   балансовой   стоимостью
____________ руб., рыночной стоимостью _____________ рублей. Иные источники
погашения кредиторской задолженности должника отсутствуют (имеются).
Наблюдается  значительное  ухудшение имущественного положения должника,
вызванное следующими причинами ____________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводится описание фактических обстоятельств совершения сделок,
повлекших неспособность должника погашения кредиторской задолженности
со ссылками на договоры, платежи и т.д.)
Вывод:  приостановление  расчетов  с  кредиторами  вызвано (не вызвано)
исполнением обязательных для должника указаний контролирующих лиц.
2.2. Исполнение текущих обязательств при недостаточности его имущества,
составляющего конкурсную массу.
Имущества должника достаточно (недостаточно) для погашения кредиторской
задолженности.
При  наличии  задолженности  по обязательным платежам и недостаточности
имущества, составляющего конкурсную массу, производились (не производились)
платежи по текущим обязательствам в размере _____________ рублей.
3.    Исследование    оснований    для   привлечения   руководителя   к
ответственности  в  связи  с  отсутствием документов бухгалтерского учета и
отчетности.
На   момент   введения   наблюдения   имеются  (отсутствуют)  документы
бухгалтерского  учета  и  отчетности,  содержат (не содержат) информацию об
имуществе  и  обязательствах  должника  и  их движении, сбор, регистрация и
обобщение которой являются обязательными в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
При  наличии  указанной  информации,  она  содержит  достоверные данные
(информация искажена).
В  результате  отсутствия, искажения документов бухгалтерского  учета и
отчетности наступили следующие последствия ________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводится описание достаточности документов для проведения анализа
финансового состояния, заключения о преднамеренном банкротстве,
формирования конкурсной массы, взыскания дебиторской задолженности,
возврата имущества в состав конкурсной массы)
Вывод:  установлено  (не установлено) наличие оснований для привлечения
руководителя   к   субсидиарной   ответственности  в  связи  с  отсутствием
документов бухгалтерского учета и отчетности.

Руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________
(наименование налогового органа)
___________ _________________________
(подпись)           (ФИО)

Источник - Приказ ФНС России от 03.10.2012 № ММВ-7-8/663@