Учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета в строительстве

                                                        Утверждена Приказом
_______________________________
(наименование должности руководителя)
от "___"________ ____ г. N ___
_______________________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П.

Учетная политика _____________________________ (наименование организации) для целей бухгалтерского и налогового учета в строительстве на ___ год

1. Бухгалтерский учет в ______ "_________________" ведется в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 7/98 - 23/2011). Налоговый учет ведется в соответствии со ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации.

    ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" (утверждено  Приказом
Минфина России от 24.10.2008  N  116н)  ________________  (применяется/  не
применяется). ________________________ далее  именуется  "организация"  или
(наименование организации)
"налогоплательщик".
2.  Регистры   бухгалтерского  учета  ведутся  на  машинных   носителях
информации (или: в специальных книгах (журналах), или на отдельных   листах
и карточках, или  в  виде   машинограмм,   полученных   при   использовании
вычислительной техники). В организации  предусмотрена  возможность   вывода
регистров бухгалтерского учета на бумажные носители информации. Информация,
содержащаяся   в   первичных    учетных    документах,    накапливается   и
систематизируется в регистрах бухгалтерского  учета  по  журнально-ордерной
форме в электронном виде с использованием  программно-прикладного  продукта
_________________________________________________________.
(наименование)

3. Основанием для отражения данных в продукте являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтера по "ручным" операциям, в отношении которых составляется отдельный учетный документ.

4. Одновременно с учетной политикой утверждены:

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета, утвержден в Приложении N ___.

Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности приведены в Приложении N ___.

Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств утверждены в Приложении N ___.

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств утвержден в Приложении N ___.

Правила документооборота и технология обработки учетной информации утверждены в Приложении N ___.

Порядок контроля за хозяйственными операциями утвержден в Приложении N ___.

Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета, подлежат утверждению приказами (распоряжениями) руководителя организации по мере необходимости с доведением изменений до заинтересованных лиц.

5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации. Первичные документы, принимаемые к учету, составляются с применением унифицированных форм документов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.

6. При формировании учетной политики предполагается, что:

- активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

- организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

- принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

- факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

7. Учетная политика организации должна обеспечивать:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

- отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

- рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

8. При формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных Положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности. При этом иные Положения по бухгалтерскому учету применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.

9. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их места нахождения.

10. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация всего имущества организации проводится в последнем месяце года, а также в иных установленных законодательством Российской Федерации случаях.

11. Система внутреннего контроля включает в себя следующие элементы:

- проверка учета основных средств, расчетов с поставщиками и покупателями, с прочими дебиторами и кредиторами, контроль активов и обязательств;

- контроль учетной документации и правовых аспектов хозяйственных операций.

12. Критерий существенности. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет _____% и более. Принятые показатели существенности используются при составлении отчетности и выявлении ошибок в отражении хозяйственных операций. Для специфичных ошибок существенность устанавливается в каждом конкретном случае.

13. Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета на основе установленных законодательством Российской Федерации общих правил бухгалтерского и налогового учета.

14. Учетная политика для целей налогового учета:

- формируется на основе совокупности основополагающих принципов и правил, исполнение которых представляется обязательным для налогового учета;

- строится таким образом, чтобы налоговый учет велся рационально и эффективно;

- состоит из конкретных форм, методик, техники ведения и организации налогового учета;

- содержит отражение всех специфических моментов ведения налогового учета и составления налоговой отчетности.

15. Методологические способы ведения налогового учета - это способы формирования информации для правильного исчисления налогов и сборов:

- выбранные организацией способы формирования налоговой базы, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации;

- способы формирования налоговой базы, не предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации;

- способы формирования налоговой базы, вариантность которых обусловлена непроработанностью и противоречивостью налогового законодательства Российской Федерации.

16. Организационно-технические способы ведения налогового учета - это способы организации технологического процесса ведения налогового учета, которые устанавливают:

- организацию работы бухгалтерской службы в части налогового учета (или налоговой службы и порядок ее взаимодействия с бухгалтерской службой);

- состав, форму и способы формирования аналитических регистров налогового учета;

- организацию документооборота, порядок хранения документов налоговой отчетности и регистров налогового учета.

17. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

18. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

19. Сопоставление требований бухгалтерского и налогового учета проведено согласно таким критериям, как: правила классификации доходов и расходов; момент признания доходов и расходов; способы оценки материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов, незавершенного производства; способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов; порядок учета доходов и расходов будущих периодов и формирования резервов предстоящих затрат, поскольку правила бухгалтерского и налогового учета различаются по каждой хозяйственной операции, влияющей на формирование налогооблагаемой базы. Необходимо установить, что перечисленные в Приложении N __ к настоящему Положению регистры бухгалтерского учета являются одновременно учетными регистрами налогового учета.

20. Инвестиционным активом для целей учетной политики признается объект, подготовка которого к предполагаемому использованию требует более _____ месяцев.

Раздельный учет по видам деятельности

21. В организации ведется раздельный учет доходов и расходов по следующим видам деятельности: ___________________________________________.

22. Для раздельного учета расходов и доходов проводятся следующие мероприятия:

- в структуре организации сформированы различные подразделения с условными названиями "______________", "______________" и "______________";

- определен состав работников, которые заняты только в данном подразделении;

- направление (вид) деятельности подразделения отражено в наименовании должностей сотрудников и в их должностных инструкциях;

- каждый объект имущества организации приказом руководителя распределяется между указанными подразделениями. В случае, когда это сделать невозможно, указываются проценты использования между двумя видами деятельности;

- любые иные виды расходов, характер которых не очевиден, распределяются между видами деятельности организации в процентном отношении (в зависимости от размера выручки, получаемой прибыли, от иного выбранного организацией показателя распределения).

Основные средства

23. Критерий отнесения имущества к объектам основных средств. Имущество, приобретаемое для ведения деятельности и используемое свыше 12 месяцев, учитывается в составе объектов основных средств, если его стоимость составляет не менее 20 000 руб. В учете ОС отражается на счете 01 в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

24. Формирование первоначальной стоимости ОС. Стоимость объектов, используемых только в не облагаемой НДС деятельности, включает в себя предъявленный поставщиком налог, который в учете отдельно не показывается. Основные средства, предназначенные для облагаемой деятельности, оцениваются в учете без предъявляемого к вычету НДС. Если же основные средства используются в облагаемой и необлагаемой деятельности, то предъявленный налог отражается на субсчете 19-1-1. Далее налог пропорционально по итогам квартала распределяется между субсчетами 19-1-2 (в части необлагаемых операций) и 19-1-3 (в части облагаемых операций). С указанных субсчетов налог соответственно относится на стоимость ОС (Дебет 08 Кредит 19-1-2) и принимается к вычету (Дебет 68-2 Кредит 19-1-3).

25. Определение сроков полезного использования. Основные средства включаются в состав амортизационных групп исходя из сроков полезного использования, способа начисления амортизации и сходных функциональных признаков. По основным средствам, которые не указаны в Классификаторе, срок полезного использования определяется исходя из указанного в технической документации срока эксплуатации, а при отсутствии таких сведений - исходя из ожидаемого срока полезного использования и получения дохода.

26. В случае наличия у одного инвентарного объекта нескольких частей, сроки использования которых отличаются более чем на 30% (уровень существенности по срокам использования), данные составляющие учитываются как отдельные инвентарные объекты.

27. Способы начисления амортизации по объектам ОС:

- линейный;

- списание стоимости пропорционально использованию ОС в производстве;

- списание стоимости по сумме лет срока полезного использования;

- способ уменьшаемого остатка.

28 Учет ремонта объектов ОС. Затраты на ремонт в учете:

- отражаются в отчетном периоде в составе расходов по обычным видам деятельности;

- списываются за счет суммы созданного резерва.

Специальная одежда

29. Бухгалтерский учет выдаваемой спецодежды включает выбор следующих возможных вариантов.

Установление порядка списания стоимости спецодежды (выбрать нужное):

- единовременно при вводе в эксплуатацию;

- равномерно в течение срока носки;

- единовременно по завершении срока носки.

Установление срока носки (использования) спецодежды (выбрать нужное):

- до года;

- более года.

Определение порядка учета в зависимости от источника финансирования(выбрать нужное):

- за счет выделенных на эти цели средств ФСС (в корреспонденции со счетом 69);

- за счет увеличения общехозяйственных расходов (в корреспонденции со счетом 26).

30. Выбранный порядок распространяется на спецобувь и средства индивидуальной защиты работников.

Учет отдельных видов доходов и расходов

31. В составе доходов по обычным видам деятельности признаются:

- поступления от _________________________;

- поступления от _________________________;

- вознаграждение по договорам комиссии, поручения, агентирования и т.п.

    32. Для признания выручки по договору и расходов по  договору  способом
"по мере готовности" организация может   использовать   следующие   способы
определения степени завершенности работ по договору на отчетную дату:
- по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем  объеме  работ
по договору от "___" ________ ____ N ___ __________________________________
(например, путем экспертной оценки объема выполненных работ или путем
__________________________________________________________________________;
подсчета доли, которую составляет объем выполненных работ в натуральном
выражении (в километрах дорожного полотна, кубометрах бетона и т.п.)
- по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной  величине  общих
расходов по договору от "___" ________ ____ N ___ _________________________
(например, путем подсчета доли понесенных расходов в натуральном
__________________________________________________________________________.
и стоимостном  измерителе в расчетной величине общих расходов по договору
в том же измерителе)

33. В составе прочих доходов выделяются:

- поступления от аренды имущества, которым владеет организация;

- иные доходы, не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности.

34. В составе расходов по обычным видам деятельности признаются:

- затраты, связанные с _________________________;

- затраты, связанные с _________________________;

- затраты, связанные с _________________________.

35. В составе прочих расходов выделяются (выбрать нужное):

- затраты по предоставлению имущества организации в аренду;

- иные затраты, не относящиеся к расходам по обычным видам деятельности.

36. Общехозяйственные расходы. На счете 26 в разрезе трех групп - "____________", "____________", "____________" - ведется аналитический учет по видам затрат многопрофильной организации. На указанном счете отражаются оплата услуг сторонних организаций, амортизационные отчисления, коммунальные платежи, зарплата персонала, страховые взносы, аренда помещений организации и другие косвенные расходы. Они включаются в себестоимость оказываемых услуг пропорционально:

- выручке от оказания услуг;

- прямым расходам, отражаемым на субсчетах, открытых к счету 20;

- заработной плате основного персонала;

- иному выбранному показателю, позволяющему распределить расходы для расчета себестоимости основных видов деятельности.

37. Косвенными (распределяемыми между договорами) расходами являются: зарплата работников, занятых исполнением работ одновременно по нескольким договорам, начисления на сумму этой заработной платы, амортизация основных средств, которые используются для выполнения работ сразу по нескольким договорам, расходы на содержание автотранспорта, обслуживающего разные объекты, ____________________.

38. Способ распределения косвенных расходов между договорами зафиксирован в Приложении N ___ к учетной политике.

39. Расходы курьеров, водителей и экспедиторов квалифицируются как ___________ (затраты на служебные поездки лиц, работа которых имеет разъездной характер/ затраты на командировки сотрудников).

40. Использование личного имущества работников оплачивается _________________ (путем выплаты компенсации за использование имущества/ посредством внесения платы за аренду имущества сотрудников).

41. Выбор варианта налогового учета из допустимого законодательством.

41.1. Установить, что исчисление налогов (либо указать по каждому налогу в отдельности, если их расчет будут производить различные службы) осуществляется ________________________________________________________ (бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером/ бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами обособленных подразделений как уполномоченными представителями организации/ отделом по налогам и сборам или иной аналогичной службой как структурным подразделением организации/ на договорных началах специализированной сторонней организацией или специалистом/ штатным должностным бухгалтером или специалистом (применительно к субъектам малого предпринимательства)/ лично руководителем организации (применительно к субъектам малого предпринимательства)/ ответственным участником консолидированной группы (в случае, если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков)/ уполномоченным управляющим товарищам (в случае, если организация осуществляет инвестиционную деятельность по договору инвестиционного товарищества).

41.2. Установить, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановку организации на учет следует осуществлять в налоговом органе по месту нахождения _____________________________ (одного из обособленных подразделений, а именно: ______________)/ всех обособленных подразделений.

41.3. Установить, что следующие обособленные подразделения выступают в качестве уполномоченных (или законных) представителей организации при исчислении налоговой базы, уплате в соответствующий бюджет субъекта Российской Федерации и представлении налоговых деклараций по месту нахождения этих обособленных подразделений:

    1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 ____________________________________________________________________.
(перечислить обособленные подразделения организации, которым делегируется
право выполнять функции предприятия в качестве уполномоченного или
законного представителя в отношении исчисления и уплаты в бюджет налогов
и представления налоговой декларации)
В отношении исчисления, уплаты и декларирования следующих налогов:
1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 ____________________________________________________________________.
(перечислить налоги)
Оформить соответствующие полномочия указанных подразделений.

41.4. Установить право заверения копий документов, требуемых налоговым органом при проведении налоговых проверок, следующим должностным лицам: _____________________________________________________________________________

(указать по головной организации и по каждому обособленному подразделению):

- руководитель;

- заместитель руководителя;

- ____________ иные уполномоченные лица, как организации, так и обособленных подразделений).

41.5. Юридическому отделу (иной службе либо специалисту) обеспечить своевременное информирование соответствующих служб налогоплательщика, осуществляющих исчисление налогов по следующим направлениям:

- дата истечения срока исковой давности по праву требования дебиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);

- дата истечения срока исковой давности по праву требования кредиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);

- дата признания должником и (или) дата вступления в силу решения суда и размер подлежащих уплате штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- условия и факты исполнения посреднических договоров (отчеты, справки комиссионера и т.п.);

- условия договоров, по которым предусмотрен особый момент возникновения права собственности, отличный от общепринятого;

- дата подачи документов на государственную регистрацию объектов, сделок и прав с представлением копии справки регистрирующего органа;

    - ___________________________________________.
(иные направления)

42. Выбор варианта допустимого по НДС

42.1. Налогоплательщик пользуется (или: не пользуется) правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с ___________.

42.2. Моментом определения налоговой базы для исчисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

42.3. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации:

    1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________

Методики ведения раздельного учета для целей исчисления НДС с учетом требований ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации по каждому виду операций приведены в Приложении N __ к настоящему Положению.

    42.4.  Налогоплательщик   отказывается   от   (или:    приостанавливает
использование)  права  на освобождение от налогообложения  НДС  операций по
реализации товаров (работ, услуг),  предусмотренных п. 3 ст. 149 Налогового
кодекса Российской Федерации, на срок _____________________.
(не менее года)

42.5. Установить ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. В частности:

    1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________
Раздельный учет обеспечить путем __________________________________________
(выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов (90,
91, 62, др.)/ обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых
счетов (90, 91, 62, др.)/ формирования специального налогового регистра,
форма и порядок заполнения которого приведены в Приложении N ___ к
настоящему Положению/ иная методика ведения раздельного учета).

42.6. Установить, что по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по ставке 0%, для определения сумм НДС, подлежащих восстановлению, по товарам (работам, услугам), использованным для данных операций, применяются следующие правила:

- суммы НДС восстанавливаются полностью, если такие товары (работы, услуги), в том числе и основные средства и НМА, будут использоваться только для осуществления операций, облагаемых по ставке 0%;

- по основным средствам и НМА, которые ранее использовались для осуществления операций, облагаемых по другим ставкам, суммы НДС восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости таких основных средств и НМА;

- по товарам (работам, услугам) суммы НДС восстанавливаются в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0%. При этом пропорция рассчитывается по доле продукции, отгруженной на экспорт;

- по основным средствам и НМА, которые используются одновременно для осуществления операций, как облагаемых по ставке 0%, так и облагаемых по другим ставкам, суммы НДС восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости таких основных средств и НМА и в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0%. При этом пропорция рассчитывается по доле продукции, отгруженной на экспорт.

Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС приведена в Приложении N ___ к настоящему Положению.

Восстановление сумм налога производится в первом налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых по ставке 0%.

42.7. Суммы налога, относящиеся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, определяются в следующем порядке - ____________________________________________.

42.8. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщику, осуществляющему как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в следующем порядке - _______________________________________________.

42.9. Установить ведение раздельного (обособленного) учета сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, путем ________________________________________ (выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов расчетов/ обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов расчетов/ формирования специального налогового регистра, форма и порядок заполнения которого приведены в Приложении N __ к настоящему Положению/ ведения раздельного учета по методике "_____________________________").

42.10. Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм НДС, относящихся к стоимости выполняемых работ, зафиксирован в Приложении N ___ к учетной политике.

42.11. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):

1) нумерация счетов-фактур осуществляется _______________________________ (в порядке возрастания номеров в целом по организации/ путем присвоения составных номеров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры/ путем резервирования номеров для каждого структурного подразделения по мере их выборки/ или иной способ);

2) составление и оформление счетов-фактур осуществляются ____________________ (в отношении всех случаев реализации, включая реализацию через структурные подразделения, в бухгалтерской (или в налоговой, или в иной) службе головной организации/ в отношении реализации товаров через головную организацию - в бухгалтерской (или в налоговой или в иной) службе (или специалистом) головной организации; в отношении реализации товаров через структурные подразделения - в бухгалтерской (или в налоговой, или в иной) службе (или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в течение ___ рабочего(их) дня(ей)/ в отношении реализации товаров через структурные подразделения первичное составление счета-фактуры с заполнением реквизитов счета-фактуры) в бухгалтерской (или в налоговой, или в иной) службе (или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в течение ____ рабочего(их) дня(ей); окончательное оформление и передача покупателю счета-фактуры осуществляются в бухгалтерской (или в налоговой, или в иной) службе (или специалистом) головной организации/ или в ином порядке);

3) журнал учета выставленных счетов-фактур и книга продаж ведутся ____________ (в электронном виде/ на бумажном носителе);

Ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется ______________________________________________________________ (в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, в бухгалтерской (или в налоговой, или в иной) службе (или специалистом) головной организации/ в отношении выставленных счетов-фактур через головную организацию - в бухгалтерской (или в налоговой, или в иной) службе (или специалистом) головной организации; в отношении выставленных счетов-фактур через структурные подразделения - в бухгалтерской (или в налоговой, или в иной) службе (или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в течение _____ дней/ или в ином порядке);

4) утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах, в том числе и на корректировочных счетах-фактурах _________________ (по головной организации/ по обособленному или структурному подразделению (указать наименование подразделения)/ в целом по организации, включая обособленные подразделения: директор, заместитель директора, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и/или указать иное уполномоченное лицо).

42.12. Утвердить следующий перечень должностных лиц, ответственных за ведение журнала учета полученных счетов-фактур с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счета-фактуры, в том числе и по корректировочным счетам-фактурам: заместитель директора, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и/или указать иное уполномоченное лицо).

42.13. Для применения налоговых вычетов наличие следующих документов:

- счетов-фактур, выставленных продавцами на суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- договора, предусматривающего перечисление указанных сумм;

- корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема);

    - документа организации-покупателя (договора,  соглашения  либо   иного
документа), который подтверждает согласие (факт уведомления) покупателя  на
изменение стоимости отгруженных товаров   (выполненных   работ,   оказанных
услуг), переданных имущественных прав, контролирует _______________________
__________________________________________________________________________.
(Ф.И.О., должность/ наименование подразделения)

42.14. Разделить ________________________________________________________ (в аналитическом учете к балансовому счету 01 "Основные средства"/ в отдельном налоговом регистре/ в отдельном реестре/ указать иной способ) все основные средства на следующие категории:

1) объекты, полностью амортизированные;

2) объекты, введенные в эксплуатацию более 15 лет назад;

3) объекты, с момента начала начисления амортизации по которым прошло более 10 лет;

4) объекты, по которым проведена реконструкция (модернизация);

5) объекты, которые находятся на длительной реконструкции или модернизации (более 12 мес.) и не используются в деятельности в течение одного года или нескольких полных календарных лет;

6) объекты (кроме указанных в первых трех категориях), которые постоянно используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

7) объекты (кроме указанных в первых трех категориях), которые постоянно используются для осуществления облагаемых НДС операций.

По каждому объекту, отнесенному к седьмой категории, установить (зафиксировать) сумму НДС, которая была ранее принята к вычету в общеустановленном порядке.

43. Выбор варианта допустимого по акцизам.

43.1. Установить для целей исчисления акцизов ________________________________ (раздельное определение налоговой базы по каждому виду подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным ставкам, в частности: _______________________________)

Раздельный учет операций, облагаемых акцизом по разным ставкам, не ведется. Сумма акциза определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы по всем подакцизным товарам.

Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем для целей исчисления акцизов приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

43.2. Установить для целей исчисления акцизов раздельный учет операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 183 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности: _____________________.

Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению акцизами, приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

43.3. За представление пакета документов, определенного п. 7 ст. 198 Налогового кодекса Российской Федерации, для подтверждения права на освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации товаров за пределы территории Российской Федерации (факт экспорта) ответственный назначается приказом (распоряжением) налогоплательщика.

При этом оформление поручительства уполномоченного банка или банковской гарантии, предусмотренное п. 2 ст. 184 Налогового кодекса Российской Федерации, __________________________ (производить/ не производить).

    43.4. Принять во внимание, что для целей  исчисления  акцизов  согласно
условиям    договора   простого   товарищества   (договора   о   совместной
деятельности) от "___"________ ____ г. N ___ исполнение   обязанностей   по
исчислению и уплате в бюджет акцизов в   рамках   совместной   деятельности
возложено на ___________________________________________.
(наименование, ИНН, адрес участника, ведущего общие дела простого
товарищества или назначенного товарищами исполнять обязанности по
исчислению и уплате в бюджет акцизов в рамках совместной деятельности)

44. Выбор варианта, допустимого по налогу на прибыль

44.1. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль __________________________ (по методу начислений/ по кассовому методу).

44.2. Расходы на заключение договоров аренды земли списываются в порядке, аналогичном порядку признания расходов при приобретении земельных участков в соответствии со ст. 264.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

44.3. Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается доходами и расходами, связанными с производством и реализацией (или внереализационными доходами и расходами).

44.4. Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций ________________________________________________________ (только в бухгалтерском учете организации/ одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации/ только в налоговом учете организации).

Указанная система приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении N __ к настоящему Положению.

Приказом (распоряжением) налогоплательщика установить перечень лиц, имеющих право подписи регистров налогового учета.

44.5. Приложением N __ к настоящему Положению утверждена специальная форма первичного документа налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - "Справка бухгалтера или иного специалиста организации".

44.6. Методика ____________________________ (равномерного/ пропорционального) распределения доходов и расходов по конкретным договорам между отчетными (налоговыми) периодами в соответствии с п. 2 ст. 271 и ст. 316 Налогового кодекса Российской Федерации приведена в Приложении N ___ к учетной политике.

    44.7. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых  выражена
в иностранной валюте, учитываются в совокупности   с  доходами,   стоимость
которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы,  стоимость
которых выражена в условных  единицах,   учитываются   в   совокупности   с
доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет  указанных  доходов
производится налогоплательщиком в следующем порядке _______________________
__________________________________________________________________________.
(в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения
метода признания доходов в соответствии со ст. ст. 271 и 273 Налогового
кодекса Российской Федерации)
44.8. При определении размера материальных расходов при списании  сырья
и материалов, используемых   при   производстве   (изготовлении)    товаров
(выполнении работ, оказании услуг), применяется  следующий  метод    оценки
указанного сырья и материалов: ____________________________________________
__________________________________________________________________________.
(выбор из п. 8 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации)

44.9. Основные средства стоимостью не более ________ (__________) рублей списываются по мере ввода в эксплуатацию.

44.10. Налогоплательщик ___________________________ (применяет/ не применяет) ______________________ (линейный/ нелинейный) метод амортизации. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

44.11. Налогоплательщик ___________________________ (применяет/ не применяет) к нормам амортизации повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со статьей 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

44.12. Для целей налогообложения прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании Классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации.

44.13. Для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), за исключением объектов, относящихся к первой - третьей амортизационным группам, к основной норме амортизации (не)применять специальный коэффициент ____ (не выше 3).

44.14. Для целей налогообложения прибыли капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для _______________________ (арендованных объектов основных средств/для капитальных вложений в арендованные объекты) в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

44.15. Для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется _______________________________________________ (исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке/ исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками).

44.16. Для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, бывших в употреблении и полученных в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, норма амортизации определяется ______________________________________________________ (исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке/ исходя из срока полезного использования, установленного предыдущим собственником этих основных средств, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником).

44.17. ___________________ (включать/ не включать) в состав косвенных расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере __________ (не более 10) процентов; не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данный вид расходов применять ____________________________________________ (в отношении всех без исключения капитальных вложений/ выборочно в отношении некоторых капитальных вложений на основании отдельного распоряжения руководителя).

    С целью определения необходимости  восстановления  указанных  сумм  при
реализации основных средств ранее истечения пяти лет с момента их  ввода  в
эксплуатацию контроль за реализацией основных средств возложить на ________
__________________________________________________________________________.
(Ф.И.О., должность/наименование подразделения)

44.18. Осуществленные затраты в объекты основных средств (ремонт, модернизация, реконструкция и т.д.) классифицируются на основании письменного заключения _______________________________________ (главного инженера/ ОКС/ РСЦ/ указать другой вариант).

44.19. Расходы на приобретение права на земельные участки признаются в следующем порядке __________________________________________________________ (с учетом п. 3 ст. 264.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

44.20. Налогоплательщик ___________________ (формирует/ не формирует) резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в размере __________________. Отчисления в резерв производятся в следующем порядке ____________________________________________.

44.21. На основании разработанных и утвержденных программ проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок налогоплательщик (не)формирует резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в размере _________________. Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.

По программе "_____________________" резерв ________________ (формируется/ не формируется) в размере ______ на срок ____(не более 24) месяцев.

По программе "_____________________" резерв ________________ (формируется/ не формируется) в размере ______ на срок ____(не более 24) месяцев.

Отчисления в резерв производятся в следующем порядке _______________________.

При этом предельный размер отчислений в резервы не может превышать сумму, определяемую по формуле:

N = I x 0,03 - S,

где N - предельный размер отчислений в резервы;

I - доходы от реализации отчетного (налогового) периода, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации;

S - расходы налогоплательщика, указанные в пп. 6 п. 2 ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма отчислений в резерв включается в состав прочих расходов по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода.

44.22. При реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав, определяемую в следующем порядке _________________________ (выбор метода из пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации).

44.23. При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик списывает на расходы стоимость выбывших ценных бумаг следующим методом _________________________________________________________________ (выбор метода из п. 9 ст. 280 Налогового кодекса Российской Федерации).

44.24. Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется раздельный учет доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям ____________________________________________________ (производство и реализация продукции основного и вспомогательных производств (в том числе на экспорт)/ производство и реализация продукции обслуживающих производств и хозяйств (в том числе на экспорт)/ выполнение работ, оказание услуг основного и вспомогательных производств (в том числе посреднические услуги, услуги по переработке давальческого сырья, транспортные, ремонтные, услуги связи и т.п./ выполнение работ, оказание услуг обслуживающих производств и хозяйств/ оптовая и розничная торговля, включая издержки (в том числе на экспорт)/ реализация покупных материалов, оборудования к установке, незавершенных капитальных вложений (в том числе на экспорт)/ реализация амортизируемого имущества (в том числе на экспорт)/ ликвидация основных средств/ безвозмездная передача основных средств/ операции с ценными бумагами (отдельно: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг)/ реализация права требования до наступления даты платежа, предусмотренной договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства/ реализация права требования после наступления даты платежа, предусмотренной договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства/ реализация ранее приобретенного права требования (реализация финансовых услуг)/ доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам налога на прибыль помимо общей ставки/ доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности, подпадающей под иные налоговые режимы (игорный бизнес, сельхозпроизводство, единый налог на вмененный доход и т.п.)/ целевые поступления и их использование (отдельно: бюджетное финансирование и иные поступления)/ реализация или приобретение предприятия как имущественного комплекса/ указать иные операции).

44.25. Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется раздельный учет следующих отдельных операций __________________________________ (целевые поступления и их использование/ имущество, полученное от организаций или физических лиц, из вкладов которых не менее чем на 50% состоит уставный капитал нашего предприятия/ имущество, полученное от организаций, уставный капитал которых не менее чем на 50% состоит из вкладов нашего предприятия/ расходы на освоение природных ресурсов по каждому участку недр/ расходы на НИОКР/ указать иные операции).

44.26. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

44.27. Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются в соответствии с принятой методикой ведения налогового учета, изложенной в настоящем Положении, __________________ (ежемесячно/ ежеквартально) ______________________ (по принципу равномерного распределения/ пропорционально доходу/ пропорционально общей сумме расходов, предусмотренных в смете/ иной экономически обоснованный принцип).

    44.28. Установить, что для целей  налогообложения  прибыли  обоснование
условий признания убытков от деятельности,   связанной   с   использованием
объектов обслуживающих производств и хозяйств, указанных   в   ст.   275.1
Налогового кодекса Российской Федерации, производит _______________________
__________________________________________________________________________.
(Ф.И.О., должность/ наименование подразделения)

Утвердить форму справки-подтверждения условий хозяйствования аналогичных специализированных учреждений согласно Приложению N __ к настоящему Положению.

Для целей налогообложения прибыли не обоснованные в вышеустановленном порядке убытки обслуживающих производств и хозяйств ________________ (подлежат/ не подлежат) перенесению на будущее согласно ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

44.29. Для определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, установить, что расчетная цена определяется ________________________ (исходя из рыночных цен ценной бумаги/ исходя из самостоятельно рассчитанной цены ценной бумаги (порядок определения расчетной цены приведен в Приложении N __ к настоящему Положению)/ исходя из стоимости ценной бумаги, определенной оценщиком).

44.30. Для целей налогообложения прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в предыдущих годах, _______________ (подлежат/ не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок, указанный в настоящем пункте, не распространяется на убытки от деятельности по использованию объектов обслуживающих производств и хозяйств, убытки от операций с ценными бумагами, убытки от реализации амортизируемого имущества, убытки от реализации права требования, убытки, полученные в период обложения его доходов по ставке 0%, убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в период присоединения к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.

Утвердить форму аналитического регистра расчета сумм убытков финансово-хозяйственной деятельности организации, переносимых на будущее, согласно Приложению N __ к настоящему Положению.

44.31. Авансовые платежи налога на прибыль осуществляются _________________ (путем внесения только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода/ путем внесения ежемесячных авансовых платежей в порядке, установленном в следующем пункте настоящего Положения).

44.32. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются _____________________________________________________ (равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль/ исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца).

44.33. Для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации, следует применять показатель ______________________________ (среднесписочной численности работников/ расходов на оплату труда).

Методика расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения _________________________________ (приведена в Приложении N ___ к настоящему Положению/ совпадает с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль).

(Вариант при применении нелинейного метода амортизации:

44.34. Для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации, следует применять показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества по данным _______________________________ (налогового/ бухгалтерского) учета.

44.35. Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных, производится ________________________________________________;

- в целом по всему производству продукции/ по укрупненным группам продукции, производство которой связано и не связано с обработкой и переработкой сырья/ по каждому виду продукции/ по калькуляционной единице продукции/ позаказно/ указать иной вариант).

44.36. Для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:

1) по товарам собственного производства (отдельно аналогично: по товарам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

- расходы, указанные в ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации, на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции;

- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда;

    - ____________________________________________________.
(указать иные виды затрат, формирующих прямые расходы)

2) по работам и услугам собственного производства (отдельно аналогично: по работам и услугам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

- расходы, указанные в ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации, на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг;

- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда;

    - ____________________________________________________;
(указать иные виды затрат, формирующих прямые расходы)

Установить, что для целей налогообложения прибыли по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле стоимость приобретения товаров формируется _____________________________________________ (с учетом транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, при этом прямые расходы по торговым операциям в налоговом учете не формируются, стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации/ без учета транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, которые отражаются в налоговом учете как прямые расходы по торговым операциям и распределяются на остатки нереализованных товаров в порядке, установленном ст. 320 Налогового кодекса Российской Федерации).

44.37. Для целей налогообложения прибыли сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при оказании услуг _________________ (в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства/ подлежит распределению на остатки незавершенного производства в соответствии с установленной настоящим Положением методикой).

44.38. Для целей налогообложения прибыли оценка остатков незавершенного производства осуществляется исходя из ___________________________________________ (доли прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции/ доли остатков в исходном сырье в количественном выражении за минусом технологических потерь/ доли незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов/ указать иной порядок).

44.39. Для целей налогообложения прибыли при расчете остатков незавершенной продукции, готовой продукции на складе и отгруженной и нереализованной продукции используется методика расчета, установленная в Приложении N __ к настоящему Положению.

44.40. Предельная сумма расходов в виде процентов по долговым обязательствам, учитываемая при исчислении налога на прибыль, определяется _______________________ (исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях/ исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации).

44.41. Установить критерии сопоставимости долговых обязательств согласно Приложению N __ к настоящему Положению.

44.42. Ответственное лицо за составление справки-расчета подлежащих получению (или уплате) сумм процентов по договорам займа, кредитным договорам, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам назначается приказом (распоряжением) налогоплательщика.

Форма указанной справки-расчета приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

44.43. Для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки _______________________________________ (по стоимости единицы запасов/ по средней стоимости/ ФИФО/ ЛИФО).

44.44. Для целей налогообложения прибыли при получении исключительных прав на результаты НИОКР они признаются ___________________________________________ (в качестве НМА, которые амортизируются исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности/ в качестве прочих расходов, которые учитываются в течение двух лет).

    44.45. Для целей налогообложения прибыли  документальное  подтверждение
рыночных цен товаров (работ, услуг) с учетом положений гл. 14.2  Налогового
кодекса Российской Федерации, а также условий рыночных отношений  сторонних
субъектов и анализ  сделок   на   предмет   соответствия   контролируемости
осуществляет _____________________________________________________________.
(Ф.И.О., должность/наименование подразделения)

44.46. Методика анализа сделок на соответствие контролируемости приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

45. Выбор варианта, допустимого по налогу на имущество предприятий.

45.1. При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого имущества (за исключением имущества, принятого с 01.01.2013 г. на учет в качестве основных средств) и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, по договору инвестиционного товарищества), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год (Приложение к Положению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета) ______________________ (счет 01 "Основные средства" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств"/ счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств"/ счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" в части объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию, за минусом счета 02 "Амортизация основных средств"/ счет 58 "Финансовые вложения"/ счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", забалансовые счета).

45.2. Обеспечить раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении _____________________________________________________________ (льготируемые объекты по ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации или по закону субъекта Российской Федерации о введении в действие налога на имущество/ земельные участки и иные объекты природопользования/ объекты, используемые исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции/ объекты, используемые для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход/ указать иные объекты).

Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N ___ к настоящему Положению.

45.3. Обеспечить обособленное выделение в учете остаточной стоимости основных средств и имущества, подлежащего принятию в состав основных средств, подлежащего налогообложению, по следующим группам ________________________________________ (объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом нахождения головной организации/ объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс/ объекты недвижимого имущества, фактически находящиеся вне места нахождения головной организации и обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (кроме объектов, имеющих место нахождения в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации)/ объекты, имеющие место нахождения в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации/ объекты, облагаемые по разным налоговым ставкам.

Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N ___ к настоящему Положению.

45.4. Обеспечить формирование в учете информации об имуществе, подлежащем налогообложению, но не числящемся на балансе организации ________________________ (объекты, внесенные в совместную деятельность (по договору простого товарищества, по договору инвестиционного товарищества)/ объекты, переданные в доверительное управление (кроме имущества, составляющего ПИФ)/ объекты, переданные в лизинг, учитываемые на балансе лизингополучателя).

Методика ведения учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N ___ к настоящему Положению.

46. Выбор варианта, допустимого по транспортному налогу.

46.1. Обеспечить раздельный учет следующих транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения транспортным налогом (перечислить виды транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения транспортным налогом согласно п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации):

    1 ____________________________________________________________________,
2 ____________________________________________________________________,
3 _____________________________________________________________________

46.2. Методика ведения раздельного учета указанных видов транспортных средств пообъектно для целей исчисления транспортного налога приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

47. Выбор варианта, допустимого по налогу на доходы физических лиц.

47.1. Утвердить форму аналитического регистра налогового учета для целей определения налоговой базы по НДФЛ и порядок его заполнения, указанные в Приложениях N ___, N ___ к настоящему Положению.

47.2. Лицо, составляющее аналитические регистры налогового учета ______________(Ф.И.О., должность/ наименование подразделения).

47.3. Контроль за правильностью составления аналитических регистров налогового учета по НДФЛ возложен на ____________________________________________________ (Ф.И.О., должность/ наименование подразделения).

47.4. Налоговый учет для целей выполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ (определение налоговой базы и удержание налога) ведется ____________________ (в электронном виде/ на бумажных носителях/ на бумажных носителях и в электронном виде).

Защиту от несанкционированных исправлений обеспечивает ____________________ (Ф.И.О., должность/ наименование подразделения).

    47.5. Контроль за своевременностью исчисления и удержания НДФЛ возложен
на _______________________________________________________________________.
(Ф.И.О., должность/ наименование подразделения)

47.6. Контроль за своевременностью сдачи сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, а также контроль за своевременностью подачи сведений о невозможности удержать налог возложен на _______________________________________ (Ф.И.О., должность/ наименование подразделения).

    47.7. В случае невозможности   удержания  НДФЛ  с   налогоплательщика -
физического лица, получающего доход от организации, _______________________
___________________________________________________________________________
(Ф.И.О., должность/ наименование подразделения)
обязан составить для  физического   лица - получателя   дохода   письменное
сообщение о невозможности   удержать   налог, а   также   в   установленный
законодательством Российской Федерации срок уведомить налоговый орган.
47.8. В случае излишнего   удержания   НДФЛ   с   налогоплательщика   -
физического лица, получающего доход от организации, _______________________
___________________________________________________________________________
(Ф.И.О., должность/ наименование подразделения)
обязан составить письменное сообщение о сумме излишне удержанного налога  и
направить его налогоплательщику - физическому лицу.

48. Изменение учетной политики.

48.1. Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

- изменения требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

- разработки или выбора организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

- существенного изменения условий деятельности организации.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

48.2. Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

48.3. Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, оцениваются в денежном выражении. Оценка в денежном выражении последствий изменений учетной политики производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

48.4. Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, установленном соответствующим законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету. Если соответствующее законодательство Российской Федерации и (или) нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету не устанавливают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то эти последствия отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, установленном п. 48.5 настоящего Положения.

48.5. Последствия изменения учетной политики, вызванного причинами, отличными от указанных в пункте 48.4 настоящего Положения и оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.

При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" за самый ранний представленный в бухгалтерской отчетности период, а также значений, связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

В случаях, когда оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью, измененный способ ведения бухгалтерского учета применяется в отношении соответствующих фактов хозяйственной деятельности, свершившихся после введения измененного способа (перспективно).

48.6. Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности.

48.7. Вносить дополнения в принятую учетную политику "__________________" в течение налогового периода в случаях:

- возникновения новых фактов хозяйственной деятельности налогоплательщика, по которым возникает необходимость отражения порядка их налогового учета;

    - _________________________________.
(указать иные случаи)

49. Раскрытие положений учетной политики

49.1. Организация раскрывает следующие, принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности: _____________________________________________________________________.

49.2. Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана.

49.3. В случае изменения учетной политики организация должна раскрывать следующую информацию:

- причину изменения учетной политики;

- содержание изменения учетной политики;

- порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности;

- суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов, а если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, - также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию;

- сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, - до той степени, до которой это практически возможно.

49.4. Если изменение учетной политики обусловлено применением нормативного правового акта впервые или изменением нормативного правового акта, раскрытию также подлежит факт отражения последствий изменения учетной политики в соответствии с порядком, предусмотренным этим актом.

49.5. В случае, если раскрытие информации, предусмотренной пунктом 45.3 настоящего Положения, по какому-то отдельному предшествующему отчетному периоду, представленному в бухгалтерской отчетности, или по отчетным периодам, более ранним в сравнении с представленными, является невозможным, факт невозможности такого раскрытия подлежит раскрытию вместе с указанием отчетного периода, в котором начнется применение соответствующего изменения учетной политики.

49.6. В случае, если нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету утвержден и опубликован, но еще не вступил в силу, организация должна раскрыть факт его неприменения, а также возможную оценку влияния применения такого акта на показатели бухгалтерской отчетности организации за период, в котором начнется применение.

49.7. Существенные способы ведения бухгалтерского учета, а также информация об изменении учетной политики подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации.

В случае представления промежуточной бухгалтерской отчетности она может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, в которой раскрыта учетная политика.

49.8. Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации.

Приложения:

1. План счетов (Приложение N ___);

2. Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (Приложение N ___);

3. Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств (Приложение N ___);

4. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств (Приложение N ___);

5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации (Приложение N ___);

6. Порядок контроля за хозяйственными операциями (Приложение N ___);

7. Регистры бухгалтерского учета (Приложение N ___);

8. Распределение косвенных расходов между договорами (Приложение N ___);

9. Методики ведения раздельного учета для целей исчисления НДС по каждому виду операций (Приложение N ___);

10. Налоговый регистр ведения раздельного налогового учета (Приложение N ___);

11. Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм НДС, относящихся к стоимости выполняемых работ (Приложение N ___);

12. Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем для целей исчисления акцизов (Приложение N ___);

13. Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению акцизами (Приложение N ___);

14. Система исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль (Приложение N ___);

15. Аналитические регистры налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль (Приложение N ___);

16. Методика равномерного (или: пропорционального) распределения доходов и расходов по договорам (Приложение N ___);

17. Справка-подтверждение условий хозяйствования (Приложение N ___);

18. Порядок определения расчетной цены ценной бумаги (Приложение N ___);

19. Аналитический регистр расчета сумм убытков финансово-хозяйственной деятельности переносимых на будущее (Приложение N ___);

20. Методика расчета суммы налога на прибыль (Приложение N ___);

21. Расходы на основное сырье и материалы, комплектующие и полуфабрикаты (Приложение N ___);

22. Методика расчета остатков незавершенной продукции, готовой отгруженной продукции и нереализованной продукции (Приложение N ___);

23. Критерии сопоставимости долговых обязательств (Приложение N ___);

24. Справка-расчет подлежащих получению (или уплате) сумм процентов по долговым обязательствам (Приложение N ___);

25. Методика анализа сделок на соответствие контролируемости (Приложение N ___);

26. Методика ведения раздельного учета имущества для целей исчисления налога на имущество (Приложение N ___);

27. Методика ведения раздельного учета транспортных средств для целей исчисления транспортного налога (Приложение N ___);

28. Аналитический регистр налогового учета для целей определения налоговой базы по НДФЛ (Приложение N ___);

29. Порядок заполнения аналитического регистра налогового учета для целей определения налоговой базы по НДФЛ (Приложение N ___).