Тест "Постоянные разницы по доходам и расходам, признаваемым для целей бухгалтерского и налогового учета"

Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004

ТЕСТ "ПОСТОЯННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОХОДАМ И РАСХОДАМ, ПРИЗНАВАЕМЫМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА"

------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица  ¦                         ¦РД 2д ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦Проверяемый период             ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦Дата составления документа     ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦Дата проверки документа        ¦                         ¦      ¦
--------------------------------+-------------------------+-------

------------------------------------------------------------------
¦ N   ¦    Доходы и расходы, по которым     ¦ Отметка ¦Примечание¦
¦ п/п ¦     могут возникнуть постоянные     ¦о наличии¦          ¦
¦     ¦              разницы                ¦(Да/Нет) ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦  1  ¦                 2                   ¦    3    ¦     4    ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦Доходы, не признаваемые в налоговом учете  ¦         ¦          ¦
+-------------------------------------------+---------+----------+
¦ 1.  ¦Доход в виде стоимости имущества, по-¦         ¦          ¦
¦     ¦лученного по безвозмездной помощи    ¦         ¦          ¦
¦     ¦(содействию) в порядке, установленном¦         ¦          ¦
¦     ¦95-ФЗ "О безвозмездной помощи РФ..." ¦         ¦          ¦
¦     ¦от 04.05.99                          ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦ 2.  ¦Доход в виде имущества, полученного  ¦         ¦          ¦
¦     ¦российской организацией безвозмездно ¦         ¦          ¦
¦     ¦(при выполнении условий п. 1 пп. 11  ¦         ¦          ¦
¦     ¦ст. 251 НК)                          ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦ 3.  ¦Доход в виде имущества, полученного  ¦         ¦          ¦
¦     ¦налогоплательщиком в рамках целевого ¦         ¦          ¦
¦     ¦финансирования                       ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦ 4.  ¦Доход в виде положительной разницы,  ¦         ¦          ¦
¦     ¦полученной при переоценке ценных бу- ¦         ¦          ¦
¦     ¦маг по рыночной стоимости            ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦ 5.  ¦Доход в виде суммы восстановленных   ¦         ¦          ¦
¦     ¦резервов под обесценение ценных бумаг¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦ 6.  ¦Прибыль от реализации основных       ¦         ¦          ¦
¦     ¦средств, если прибыль в бухгалтерском¦         ¦          ¦
¦     ¦учете больше прибыли в налоговом     ¦         ¦          ¦
¦     ¦учете                                ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦ 7.  ¦Дивиденды, полученные организацией   ¦         ¦          ¦
¦     ¦от других юридических лиц            ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦ 8.  ¦Прибыль прошлых лет, по которой не   ¦         ¦          ¦
¦     ¦сдана уточненная налоговая декларация¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦ 9.  ¦Прочие аналогичные доходы            ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦Доходы, не признаваемые в бухгалтерском    ¦         ¦          ¦
¦учете                                      ¦         ¦          ¦
+-------------------------------------------+---------+----------+
¦10.  ¦Доходы по сделкам при реализации по  ¦         ¦          ¦
¦     ¦цене ниже рыночной                   ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦11.  ¦Прибыль от реализации основных       ¦         ¦          ¦
¦     ¦средств, если прибыль в бухгалтерском¦         ¦          ¦
¦     ¦учете меньше прибыли в налоговом     ¦         ¦          ¦
¦     ¦учете                                ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦12.  ¦Прочие аналогичные доходы            ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦Расходы, не признаваемые в налоговом учете ¦         ¦          ¦
+-------------------------------------------+---------+----------+
¦Расходы, по которым предусмотрены ограни-  ¦         ¦          ¦
¦чения в налоговом учете                    ¦         ¦          ¦
+-------------------------------------------+---------+----------+
¦  Определяемые по окончании каждого отчет- ¦         ¦          ¦
¦  ного периода                             ¦         ¦          ¦
+-------------------------------------------+---------+----------+
¦13.  ¦Суточные по командировкам, подъемные,¦         ¦          ¦
¦     ¦полевое довольствие                  ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦14.  ¦Расходы на проживание во время нахож-¦         ¦          ¦
¦     ¦дения в командировке, не подтвержден-¦         ¦          ¦
¦     ¦ные документально                    ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦15.  ¦Компенсация за использование личных  ¦         ¦          ¦
¦     ¦легковых автомобилей в служебных це- ¦         ¦          ¦
¦     ¦лях                                  ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦16.  ¦Расходы по нотариальному оформлению  ¦         ¦          ¦
¦     ¦сделок                               ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦17.  ¦Платежи за сверхнормативные выбросы  ¦         ¦          ¦
¦     ¦загрязняющих веществ в окружающую    ¦         ¦          ¦
¦     ¦среду                                ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦18.  ¦Расходы по обязательному страхованию ¦         ¦          ¦
¦     ¦имущества, не поименованные в ст. 263¦         ¦          ¦
¦     ¦НК                                   ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦19.  ¦Проценты по долговым обязательствам  ¦         ¦          ¦
¦     ¦(кредитам, товарным и коммерческим   ¦         ¦          ¦
¦     ¦кредитам, займам)                    ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦20.  ¦Суммы расходов на НИОКР, не давшие   ¦         ¦          ¦
¦     ¦положительного результата            ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦21.  ¦Суммы убытков от реализации права    ¦         ¦          ¦
¦     ¦требования как финансовой услуги     ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦22.  ¦Суммы убытков от уступки права требо-¦         ¦          ¦
¦     ¦вания, срок исполнения обязательств  ¦         ¦          ¦
¦     ¦по которым в соответствии с условиями¦         ¦          ¦
¦     ¦договора не истек к моменту уступки, ¦         ¦          ¦
¦     ¦превышающие предельный размер        ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦23.  ¦Суммы убытков по объектам обслуживаю-¦         ¦          ¦
¦     ¦щих производств и хозяйств в части,  ¦         ¦          ¦
¦     ¦превышающей предельный размер        ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦  Определяемые нарастающим итогом по       ¦         ¦          ¦
¦  окончании налогового периода (отчетного  ¦         ¦          ¦
¦  года                                     ¦         ¦          ¦
+-------------------------------------------+---------+----------+
¦24.  ¦Рекламные расходы в части прочих ви- ¦         ¦          ¦
¦     ¦дов рекламы                          ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦25.  ¦Представительские расходы            ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦26.  ¦Расходы на добровольное страхование  ¦         ¦          ¦
¦     ¦работников                           ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦Иные расходы, не признаваемые в налоговом  ¦         ¦          ¦
¦учете                                      ¦         ¦          ¦
+-------------------------------------------+---------+----------+
¦27.  ¦Амортизация переоцененных объектов   ¦         ¦          ¦
¦     ¦основных средств                     ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦27.1.¦  переоценка на 01.01.2002           ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦27.2.¦  переоценка на 01.01.2003 и последу-¦         ¦          ¦
¦     ¦  ющие отчетные периоды              ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦28.  ¦Расходы, связанные с передачей на    ¦         ¦          ¦
¦     ¦безвозмездной основе имущества (това-¦         ¦          ¦
¦     ¦ров, работ, услуг), в сумме стоимости¦         ¦          ¦
¦     ¦имущества (товаров, работ, услуг) и  ¦         ¦          ¦
¦     ¦расходов, связанных с этой передачей ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦29.  ¦Убыток, перенесенный на будущее, ко- ¦         ¦          ¦
¦     ¦торый по истечении определенного вре-¦         ¦          ¦
¦     ¦мени, согласно законодательству РФ о ¦         ¦          ¦
¦     ¦налогах и сборах, уже не может быть  ¦         ¦          ¦
¦     ¦принят в целях налогообложения как в ¦         ¦          ¦
¦     ¦отчетном, так и в последующих отчет- ¦         ¦          ¦
¦     ¦ных периодах                         ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦30.  ¦Суммы отчислений в резерв под обесце-¦         ¦          ¦
¦     ¦нение вложений в ценные бумаги, соз- ¦         ¦          ¦
¦     ¦даваемые организациями в соответствии¦         ¦          ¦
¦     ¦с законодательством РФ               ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦31.  ¦Отрицательной разницы, полученной от ¦         ¦          ¦
¦     ¦переоценки ценных бумаг по рыночной  ¦         ¦          ¦
¦     ¦стоимости                            ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦32.  ¦Средства, перечисляемые профсоюзным  ¦         ¦          ¦
¦     ¦организациям                         ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦33.  ¦Выплаты работникам и членам их семей ¦         ¦          ¦
¦     ¦(в соответствии с п. 21, 23 - 29 ст. ¦         ¦          ¦
¦     ¦270 НК)                              ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦34.  ¦Расходы на осуществление безрезуль-  ¦         ¦          ¦
¦     ¦татных работ по освоению природных   ¦         ¦          ¦
¦     ¦ресурсов                             ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦35.  ¦Расходы, связанные с организацией    ¦         ¦          ¦
¦     ¦развлечения, отдыха или лечения, и   ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦36.  ¦Расходы, связанные с содержанием об- ¦         ¦          ¦
¦     ¦разовательных учреждений или оказа-  ¦         ¦          ¦
¦     ¦нием им бесплатных услуг, с оплатой  ¦         ¦          ¦
¦     ¦обучения в высших и средних специаль-¦         ¦          ¦
¦     ¦ных учебных заведениях работников    ¦         ¦          ¦
¦     ¦при получении ими высшего и среднего ¦         ¦          ¦
¦     ¦специального образования             ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦37.  ¦Расходы, учитываемые при формировании¦         ¦          ¦
¦     ¦бухгалтерской прибыли, а в налоговом ¦         ¦          ¦
¦     ¦учете учтенные в составе переходного ¦         ¦          ¦
¦     ¦периода:                             ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦37.1.¦  основные средства первоначальной   ¦         ¦          ¦
¦     ¦  стоимостью до 10 тыс. руб.         ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦37.2.¦  расходы будущих периодов, не приз- ¦         ¦          ¦
¦     ¦  наваемые таковыми для целей нало-  ¦         ¦          ¦
¦     ¦  гообложения                        ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦37.3.¦  нематериальные активы, не призна-  ¦         ¦          ¦
¦     ¦  ваемые таковыми для целей налого-  ¦         ¦          ¦
¦     ¦  обложения                          ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦38.  ¦Стоимость реализованного имущества,  ¦         ¦          ¦
¦     ¦списанного для целей налогообложения ¦         ¦          ¦
¦     ¦в расходы переходного периода        ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦39.  ¦Убытки прошлых лет, выявленные в     ¦         ¦          ¦
¦     ¦отчетном периоде (по которым не      ¦         ¦          ¦
¦     ¦сдана уточненная налоговая деклара-  ¦         ¦          ¦
¦     ¦ция)                                 ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦40.  ¦НДС по списанной дебиторской задол-  ¦         ¦          ¦
¦     ¦женности                             ¦         ¦          ¦
+-----+-------------------------------------+---------+----------+
¦41.  ¦Прочие аналогичные расходы           ¦         ¦          ¦
------+-------------------------------------+---------+-----------

Источник - Методические рекомендации Минфина РФ от 23.04.2004