Тест "Временные разницы по доходам и расходам, признаваемые для целей бухгалтерского и налогового учета"
Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004
ТЕСТ "ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОХОДАМ И РАСХОДАМ, ПРИЗНАВАЕМЫЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА"
------------------------------------------------------------------ ¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 4д ¦ +-------------------------------+-------------------------+ ¦ ¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+-------------------------+ ¦ ¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+-------------------------+ ¦ ¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+-------------------------+ ¦ ¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+-------------------------+ ¦ ¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦ --------------------------------+-------------------------+------- ------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦ Временные налоговые разницы ¦Отметка о¦Примечание¦ ¦ п/п ¦ ¦ наличии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(Да/Нет) ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦Вычитаемые временные разницы ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------------+---------+----------+ ¦Разницы по времени признания ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------------+---------+----------+ ¦1. ¦По доходам ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦1.1. ¦Доходы в виде безвозмездно полученно-¦ ¦ ¦ ¦ ¦го амортизируемого имущества ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦1.2. ¦Сумма процентов по договорам займа, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредита, начисленные по истечении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦срока договора ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦1.3. ¦Полученные доходы в виде авансов при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦использовании кассового метода опре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деления доходов и расходов в целях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения, а в целях бух. учета¦ ¦ ¦ ¦ ¦- исходя из допущения временной опре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦деленности фактов хозяйственной дея- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельности ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦1.4. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2. ¦По расходам ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.1. ¦Излишне уплаченный налог, сумма кото-¦ ¦ ¦ ¦ ¦рого не возвращена в организацию, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принята к зачету при формировании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогооблагаемой прибыли в следующем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетным или в последующих отчет- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных периодах ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.2. ¦Убытки, перенесенные на будущее, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦использованные для уменьшения налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на прибыль в отчетном периоде, но ко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦торые будут приняты в целях налогооб-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ложения в последующих отчетных перио-¦ ¦ ¦ ¦ ¦дах, если иное не предусмотрено зако-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нодательством РФ о налогах и сборах ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.3. ¦Применение, в случае продажи объектов¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств, разных правил приз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нания для целей бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и целей налогообложения остаточной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости объектов основных средств и¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов, связанных с их продажей ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.4. ¦Применение, в случае уступки права ¦ ¦ ¦ ¦ ¦требования, срок исполнения обяза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельств по которым в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦условиями договора истек к моменту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уступки, разных правил признания для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целей бухгалтерского учета и целей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения 50% суммы убытка ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.5. ¦Наличия кредиторской задолженности за¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретенные товары, работы, услуги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦при использовании кассового метода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦определения доходов и расходов в це- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лях налогообложения, а в целях бух. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета - исходя из допущения временной¦ ¦ ¦ ¦ ¦определенности фактов хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деятельности ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.6. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦Разницы по оценке ¦ +-----------------------------------------------------------------+ ¦3. ¦По расходам ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.1. ¦Накопленная амортизация актива, пока-¦ ¦ ¦ ¦ ¦занная в бух. отчетности, превышает ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизацию, принимаемую для целей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения (применение разных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦способов расчета амортизации и сроков¦ ¦ ¦ ¦ ¦полезного использования) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.2. ¦Стоимость материалов, списанных в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском учете, превышает стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость материалов, принимаемая для це-¦ ¦ ¦ ¦ ¦лей налогообложения (применение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦различных способов списания материа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лов) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.3. ¦Прямые расходы, принимаемые в бух. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете, превышают прямые расходы для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целей налогообложения (применение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦различных способов определения стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мости НЗП) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.4. ¦Применение разных способов признания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов: в бух. учете - путем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦создания резервов и в налоговом учете¦ ¦ ¦ ¦ ¦- путем включения фактически ¦ ¦ ¦ ¦ ¦произведенных затрат в расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода, например ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.4.1.¦ расходы на ремонт (ст. 260, 324 НК)¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.4.2.¦ списание сомнительных долгов ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.4.3.¦ расходы на оплату отпусков ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.5. ¦Разница между суммой начисленного ре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦зерва по сомнительным долгам по пра- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вилам бухгалтерского и налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.6. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦Налогооблагаемые разницы ¦ +-----------------------------------------------------------------+ ¦Разницы по времени признания ¦ +-----------------------------------------------------------------+ ¦1. ¦По доходам ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦1.1. ¦Признание выручки от продажи товаров,¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ, услуг в виде доходов от обыч- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных видов деятельности отчетного пе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦риода, а также признание процентных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходов для целей бух. учета, исходя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦из допущения временной определенности¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактов хозяйственной деятельности, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для целей налогообложения - по кас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦совому методу ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2. ¦По расходам ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.1. ¦Расходы будущих периодов: ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.1.1.¦ программное обеспечение (если в до-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ говоре не установлен срок использо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вания, то в налоговом учете призна-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ются расходами единовременно) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.1.2.¦ расходы по страхованию (если в до- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ говоре установлен график платежей, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ то признаются в налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ согласно графику платежей по мере ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ списания средств со счета; если ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ предусмотрен разовый платеж, то - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ равномерно в течение срока действия¦ ¦ ¦ ¦ ¦ договора) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.2. ¦Отсрочка или рассрочка по уплате на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лога на прибыль ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦2.3. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦Разниицы по оценке ¦ +-----------------------------------------------------------------+ ¦3. ¦По расходам ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.1. ¦Амортизация, принимаемая для целей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения превышает накопленную¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизацию, показанную в бух. отчет-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности (применение разных способов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчета амортизации и сроков полез- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного использования) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.2. ¦Применение разных способов признания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов: в бухгалтерском учете - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦путем создания резервов и в налоговом¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете - без создания резервов по пра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вилам 25 гл. НК РФ, например: ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.2.1.¦ расходы на ремонт ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.2.2.¦ списание сомнительных долгов ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.2.3.¦ расходов на оплату отпусков ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.3. ¦Стоимость материалов, принимаемая для¦ ¦ ¦ ¦ ¦целей налогообложения, превышает ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость материалов, списанных в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском учете (применение раз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦личных способов списания материалов) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.4. ¦Прямые расходы, принимаемые для целей¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения, превышают прямые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы в бух. учете (применение раз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦личных способов определения стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦НЗП) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦3.5. ¦Прочие (указать) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------------------------+---------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -------+-------------------------------------+---------+-----------
Источник - Методические рекомендации Минфина РФ от 23.04.2004
Похожие документы
- Тест "Анализ учетной политики и влияние на прибыль расхождений в налоговом и бухгалтерском учете"
- Тематический план изучения учебной дисциплины по военно-учетной специальности
- Технологический журнал учета отходов классов Б и В организации (справочная форма)
- Технологический журнал учета отходов классов Б и В в структурном подразделении (справочная форма)
- Техническое задание на выполнение дополнительных работ (приложение к договору о выполнении дополнительных работ по доведению единой технологии до стадии практического применения с учетом потребностей заинтересованного лица)
