Бухгалтерская справка по факту излишнего удержания налога на доходы физических лиц (образец заполнения)

---------------------------------------------------------------------------
¦            Общество с ограниченной ответственностью "ДОМ-ТОМ"           ¦
¦                                                                         ¦
¦                       Бухгалтерская справка N 1                         ¦
¦                                                                         ¦
¦    1.  В  связи с вступлением в силу Федерального  закона от  21.11.2011¦
¦N 330-ФЗ  "О   внесении  изменений  в  часть  вторую  Налогового  кодекса¦
¦Российской Федерации, статью 15 Закона Российской  Федерации  "О  статусе¦
¦суде в Российской  Федерации"  и  признании  утратившими  силу  отдельных¦
¦положений  законодательных  актов   Российской    Федерации"   произведен¦
¦перерасчет   НДФЛ,   удержанного   в   2011 г.   с   доходов   сотрудницы¦
¦Е.А. Лебедевой.                                                          ¦
¦    2.  По итогам перерасчета установлен факт излишнего удержания НДФЛ за¦
¦2011  г.  в связи с применением стандартного налогового вычета на каждого¦
¦ребенка  в  сумме  1000  руб.  После вступления в силу Закона N 330-ФЗ на¦
¦третьего  и  последующих  детей  стандартный  налоговый  вычет составляет¦
¦3000 руб. Он применяется начиная с 1 января 2011 г.                      ¦
¦    3. Е.А. Лебедева имеет четырех детей в возрасте до 18 лет.           ¦
¦    4.  За  период  с  января  по  декабрь   2011 г.  заработная    плата¦
¦Е.А. Лебедевой составляла 30 000 руб. в месяц.                           ¦
¦    Сумма   стандартных  налоговых  вычетов,  фактически  предоставленных¦
¦сотруднице   за   период  с  1  января  по  30  ноября 2011 г., составила¦
¦36 400 руб. (400 руб. x 1 мес.  +  1000 руб. x 4 ребенка x 9 мес.). Сумма¦
¦НДФЛ,  удержанная  с  доходов  работницы  за  указанный   период,   равна¦
¦38 168 руб. [(30 000 руб. x 11 мес. - 36 400 руб.) x 13%].               ¦
¦    Сумма  вычетов  за  2011  г.,  рассчитанная по новым правилам, должна¦
¦составить   72 400 руб.  (400 руб. x 1 мес.  +  1000 руб. x 2  ребенка  x¦
¦9 мес. + 3000 руб. x 2 ребенка. x 9 мес.).   Сумма   НДФЛ   за   2011 г.,¦
¦рассчитанная с учетом новых правил,  составит 37 388 руб. [(30 000 руб. x¦
¦12  мес. - 72 400 руб.) x 13%]. Переплата НДФЛ - 780 руб.  (38 168 руб. -¦
¦37 388 руб.).                                                            ¦
¦    5.   По   выявленному   факту  необходимо  направить  Е.А.  Лебедевой¦
¦уведомление об излишнем удержании у нее НДФЛ в сумме 780 руб.            ¦
¦    6.  Возврат  НДФЛ  Е.А.  Лебедевой  ООО  "ДОМ-ТОМ" возможен как путем¦
¦зачета  излишне  удержанного  НДФЛ в счет последующих удержаний, так и на¦
¦счет  работницы  в  банке.  Порядок возврата будет определен на основании¦
¦заявления Е.А. Лебедевой.                                                ¦
¦    7.  В   бухгалтерском  учете  на  сумму  излишне  удержанного  налога¦
¦(780 руб.) следует сделать запись (красное сторно):                      ¦
¦    Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДФЛ".            ¦
¦                                                                         ¦
¦    Главный бухгалтер                                                    ¦
¦    10 января 2012 г.                 Зябкина                А.Г. Зябкина¦
---------------------------------------------------------------------------

Источник - "Зарплата", 2012, № 1