Статья 342.3 НК РФ. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (действующая редакция)
1. Коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), применяется участником регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса, и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно.
2 - 3. Утратили силу. - Федеральный закон от 23.05.2016 N 144-ФЗ.
4. Коэффициент Ктд принимается равным 0 до начала применения участником регионального инвестиционного проекта, направленного на добычу полезных ископаемых, налоговой ставки налога на прибыль организаций, установленной пунктом 1.5 статьи 284 настоящего Кодекса, в соответствии с пунктом 2 статьи 284.3 настоящего Кодекса, а также резидентом территории опережающего социально-экономического развития налоговой ставки, установленной пунктом 1.8 статьи 284 настоящего Кодекса, в соответствии со статьей 284.4 настоящего Кодекса.
5. В течение ста двадцати налоговых периодов, считая с начала применения ставки налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 2 статьи 284.3 настоящего Кодекса для участника регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса, или в соответствии со статьей 284.4 настоящего Кодекса для резидента территории опережающего социально-экономического развития, коэффициент Ктд принимается равным:
1) 0 - в течение первых двадцати четырех налоговых периодов;
2) 0,2 - с двадцать пятого по сорок восьмой включительно налоговый период;
3) 0,4 - с сорок девятого по семьдесят второй включительно налоговый период;
4) 0,6 - с семьдесят третьего по девяносто шестой включительно налоговый период;
5) 0,8 - с девяносто седьмого по сто двадцатый включительно налоговый период;
6) 1 - в последующие налоговые периоды.
6. Начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, исчисленного без применения коэффициента КТД, и суммой налога, исчисленного с применением коэффициента КТД менее 1, определенных нарастающим итогом начиная с налогового периода, указанного в пункте 2 статьи 284.3 настоящего Кодекса для участника регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса, и налогового периода, указанного в пункте 3 статьи 284.4 настоящего Кодекса для организации, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", превысит величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации, коэффициент КТД принимается равным 1.
7. В случае прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта по решению суда налогоплательщик считается утратившим право на применение коэффициента КТД менее 1 начиная с налогового периода, в котором был впервые применен коэффициент КТД менее 1. При этом сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в связи с применением коэффициента КТД менее 1, подлежит перерасчету исходя из коэффициента КТД, равного 1, начиная с того налогового периода, в котором впервые был применен коэффициент КТД менее 1, и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней.
Положения данного пункта не применяются в случае выполнения участником регионального инвестиционного проекта обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией, в том числе в части сумм финансирования капитальных вложений регионального инвестиционного проекта.
- URL
- HTML
- BB-код
- Текст
- URL
- HTML
- BB-код
- Текст
Комментарий к ст. 342.3 НК РФ
Комментируемая статья введена Законом N 267-ФЗ и применяется с 1 января 2014 года.
Данная статья посвящена коэффициенту . Данный коэффициент характеризует территорию добычи полезного ископаемого. Указанный коэффициент подлежит применению участником регионального инвестиционного проекта, который своей целью имеет добычу полезных ископаемых, начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
Согласно статье 25.10 НК РФ реестр участников региональных инвестиционных проектов ведется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании решений и сведений, направляемых в порядке, предусмотренном настоящей статьей, налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) и уполномоченным органом государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.
В реестре отражаются сведения об участниках региональных инвестиционных проектов, а также сведения о региональных инвестиционных проектах, содержащиеся в соответствующих инвестиционных декларациях. Порядок ведения реестра, состав сведений, содержащихся в реестре, и форма инвестиционной декларации устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Официальная позиция.
В письме ФНС России от 26.12.2013 N ГД-4-3/23489 "О налоговых льготах для участников региональных инвестиционных проектов" разъяснено, что организация получает статус участника проекта на основании решения уполномоченного органа государственной власти субъекта Российской Федерации со дня включения ее в реестр участников региональных инвестиционных проектов. Порядок ведения реестра, состав сведений, содержащихся в нем, и форма инвестиционной декларации устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть издаются приказы ФНС России.
В пункте 2 комментируемой статьи закреплено, что коэффициент применяется налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых при соблюдении им условий лицензии на пользование недрами и выполнении требований согласованного и утвержденного в установленном порядке технического проекта разведки и (или) разработки участка недр.
В пункте 3 статьи 342.3 НК РФ урегулирована ситуация, когда проводится проверка и по результатам такой проверки федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере природопользования, выявил нарушение условий лицензии на право пользования недрами или требований согласованного и утвержденного в установленном порядке технического проекта разведки и (или) разработки участка недр.
Если выявлено такое нарушение, то сумма НДПИ подлежит перерасчету исходя из налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ. Перерасчет в таком случае делается начиная с того налогового периода, в котором было допущено такое нарушение, и сумма налога подлежит уплате в бюджет с применением ставки пени, равной одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Коэффициент признается равным нулю до начала применения налоговой ставки налога на прибыль организаций, установленной пунктом 1.5 статьи 284 НК РФ, в соответствии с пунктом 2 статьи 284.3 НК РФ, что установлено в пункте 4 комментируемой статьи.
В пункте 3 статьи 342.3 НК РФ урегулирован случай выявления факта нарушений налогоплательщиком НДПИ условий лицензии на право пользования недрами или требований согласованного и утвержденного в установленном порядке технического проекта разведки и (или) разработки участка недр. Если данный факт будет выявлен уполномоченным органом в сфере природопользования, то сумма НДПИ подлежит перерасчету, который необходимо проводить в соответствии с налоговой ставкой, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ.
Пункт 4 комментируемой статьи устанавливает коэффициент , равный нулю. Однако он признается равным нулю только до начала применения налоговой ставки налога на прибыль организаций, установленной пунктом 1.5 статьи 284 НК РФ, в соответствии с пунктом 2 статьи 284.3 НК РФ.
Пункт 5 комментируемой статьи устанавливает размер коэффициента в зависимости от количества налоговых периодов. С увеличением количества налоговых периодов увеличивается размер коэффициента . Данной нормой установлены размеры данного коэффициента от 0 до 1.