Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за ____________ год ______________________________________________________ 16
16 Полное наименование организации.
1. Общие сведения.
1.1. Сокращенное наименование.
1.2. Юридический адрес.
1.3. Дата государственной регистрации.
1.4. Численность сотрудников, включая обособленные подразделения, по состоянию на 31.12.___ составляет ____ человек и распределяется по отделам и службам 17 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Наименование ¦Численность по состоянию на 31.12.___¦ ------------------------------------+--------------------------------------
17 Например, финансовая служба - 6 человек, отдел контроля качества - 6 человек, склад МПЗ - 7 человек и т.д.
1.5. Наличие обособленных подразделений, в том числе филиалов и представительств:
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Наименование ¦ Место нахождения/¦ Численность по ¦ ¦ ¦ регистрации ¦состоянию на 31.12.___¦ --------------------------------+------------------+-----------------------
1.6. Состав акционеров 18 и их доля в уставном капитале согласно выписке из реестра акционеров от:
1.6.1. Наименование, доля в уставном капитале ____%;
1.6.2. Наименование, доля в уставном капитале ____%.
18 При большом количестве акционеров (участников) даются сведения только об основных акционерах (участниках). Возможно предусмотреть включение данных из отчета за предыдущий отчетный период, что даст возможность анализировать динамику изменений в составе акционеров.
1.7. Уставный капитал оплачен (не оплачен) в размере _______ тыс. руб., что составляет ________%.
1.8. Дочерние и зависимые общества 19 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Наименование общества ¦ Доля в уставном капитале ¦ --------------------------------------+------------------------------------
19 При отсутствии указывается: "Дочерних и зависимых обществ нет".
1.9. Факт принадлежности организации к группе компаний (степень аффилированности) или иным связанным сторонам:
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Наименование лица ¦ Вид участия 20 ¦ Дата внесения в список ¦ ----------------------------+--------------------+-------------------------
20 Например, участие физического или юридического лица в уставном капитале общества (возможность распоряжаться более чем 20% голосующих акций); членство генерального директора общества в совете директоров основного поставщика.
1.10. Совет директоров общества:
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Ф.И.О. (должность в совете)¦Решение общего собрания (N и дата протокола)¦ -----------------------------+---------------------------------------------
1.11. Исполнительный единоличный (коллегиальный) орган общества утвержден решением совета директоров (протокол N ___ от ______________):
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Ф.И.О. ¦ Должность ¦ -------------------------------------------------------+-------------------
1.12. Контрольный орган Общества утвержден решением Совета директоров (Протокол N ___ от):
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Ф.И.О. ¦ Должность ¦ -------------------------------------------------------+-------------------
1.13. Перечень видов деятельности, из них обычных видов деятельности 21 :
- наименование;
- наименование;
- наименование;
- ...
21 Указываются виды деятельности, признанные существенными в отчетном периоде, например, по размеру выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг).
1.14. Все стоимостные показатели приведены в тысячах рублей.
1.15. Изменение налоговых ставок 22 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид налога, сбора ¦ Ставка налога в¦ Ставка налога в¦ Примечания ¦ ¦ ¦отчетном периоде¦ предыдущем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде¦ ¦ ----------------------+----------------+----------------+------------------
22 По тем видам налогов, плательщиком которых является организация.
1.16. Проведена инвентаризация:
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Объект учета ¦ Дата, на которую ¦ Примечания ¦ ¦ ¦ проведена ¦ 23 ¦ ¦ ¦ инвентаризация ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Основные средства ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Нематериальные активы ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Материально-производственные запасы ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Незавершенное производство ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Денежные средства ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Финансовые вложения ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Расчеты с поставщиками и подрядчиками ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Расчеты с покупателями и заказчиками ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Расчеты с прочими дебиторами и ¦ ¦ ¦ ¦кредиторами ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Расчеты по налогам и сборам ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Резервы по сомнительным долгам ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------+------------------+-------------+ ¦Резерв на выплату вознаграждений по ¦ ¦ ¦ ¦итогам года ¦ ¦ ¦ -----------------------------------------+------------------+--------------
23 Указываются выявленные расхождения и меры по устранению выявленных нарушений. В случае если инвентаризация по каким-то видам активов и обязательств не проводилась, это отмечается.
1.17. Данные о реорганизации 24 .
24 Этот раздел оформляют организации, которые представляют отчетность (в том числе промежуточную) после утверждения учредителями решения о реорганизации. Если за отчетный период реорганизаций не было, то раздел не заполняется.
1.17.1. Реорганизация проведена на основании: ____________ (приводятся номер, дата, наименование документа) в форме (выделения/присоединения). Передаточный акт (разделительный баланс) составлен по состоянию на (дата) 25 .
25 Приводятся основные данные указанных документов.
1.17.2. В реорганизации участвовали:
- наименование организации;
- наименование организации;
- ...
1.17.3. Уставный капитал выделенной организации (наименование) составляет ________________________.
1.17.4. В государственный реестр запись о реорганизации внесена (дата) за номером ____________.
2. Основные элементы учетной политики
2.1. Указываются изменения в учетной политике для целей бухгалтерского учета на ______ год 26 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦Положение учетной политики¦Причина внесения изменений¦N и дата документа,¦ ¦ в новой редакции/вновь ¦ 27 и дата, с которой ¦ которым утверждены¦ ¦ введенное/исключенное ¦ действуют изменения ¦ изменения ¦ ---------------------------+--------------------------+--------------------
26 Указывается год, за который сдается отчетность. В случае отсутствия изменений указывается: "Изменений к учетной политике в году _____ не было".
27 Например, новый вид деятельности, изменения в нормативных документах.
2.2. Приводятся основные положения утвержденной учетной политики (см. пример оформления положения об учетной политике в гл. 3 данного издания).
3. Пояснения к отчетности.
3.1. Пояснения к Бухгалтерскому балансу (форма N 1), касающиеся существенных показателей.
3.1.1. Указываются изменения остатка на начало ____ года 28 по сравнению с остатком на конец _____ года:
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Строка ¦Остаток по состоянию¦Остаток по состоянию¦Причина расхождений¦ ¦ ¦на ____ в отчетности¦на ____ в отчетности¦ 29 ¦ ¦ ¦на начало _____ года¦ на конец года ¦ ¦ ------------+--------------------+--------------------+--------------------
28 Указывается год, за который сдается отчетность. В случае отсутствия изменений указывается: "Изменений к учетной политике в _____ году не было".
29 Требования нормативных документов или изменение учетной политики.
Ниже приводятся пояснения к существенным статьям Баланса, не расшифрованным в Приложении к Бухгалтерскому балансу (форма N 5).
Актив Баланса.
3.1.2. К строке 120 "Основные средства", в том числе:
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Объекты 30 ¦Первоначальная¦ Амортизация ¦ ¦ ¦ стоимость ¦ ¦ +------------------------------------------+--------------+---------------+ ¦Объекты лизинга на балансе ¦ ¦ ¦ ¦лизингополучателя (наименование, срок ¦ ¦ ¦ ¦нахождения в лизинге) ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+--------------+---------------+ ¦Самортизированные основные средства, ¦ ¦ ¦ ¦находящиеся в эксплуатации, износ - 100% ¦ ¦ ¦ ¦ 31 ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+--------------+---------------+ ¦Основные средства, не подлежащие ¦ ¦ ¦ ¦амортизации 32 ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+--------------+---------------+ ¦Объекты основных средств, по которым ¦ ¦ ¦ ¦амортизация не начисляется: ¦ ¦ ¦ ¦жилищный фонд, объекты внешнего ¦ ¦ ¦ ¦благоустройства и т.п., поставленные на ¦ ¦ ¦ ¦учет до 01.01.2006 г. 33 ; ¦ ¦ ¦ ¦законсервированные; ¦ ¦ ¦ ¦используемые в целях мобилизационной ¦ ¦ ¦ ¦подготовки и мобилизации; ¦ ¦ ¦ ¦переданные в безвозмездное пользование ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+--------------+---------------+ ¦Объекты, по которым используются ¦ ¦ ¦ ¦повышенные нормы амортизации 34 ¦ ¦ ¦ -------------------------------------------+--------------+----------------
30 Данные об основных средствах могут приводиться в разрезе групп или при незначительном количестве без такого выделения.
31 Могут быть актуальными сведения и по группам основных средств, износ которых составляет менее 20%.
32 Земельные участки, объекты природопользования и т.п.
33 Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 07.06.2006 N 03-06-01-04/129 "О начислении амортизации по объектам жилищного фонда, приобретенным после 1 января 2006 г.".
34 Пункт 19 ПБУ 6/01 или по объектам, для которых в налоговом учете предусмотрены повышающие коэффициенты.
3.1.3. К строке 130 "Незавершенное строительство" 35 , в том числе:
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Виды объектов 36 ¦Остаток на¦Произведено¦ Списано ¦Остаток на¦ ¦ ¦ начало ¦расходов за¦расходов за¦ конец ¦ ¦ ¦ отчетного¦ отчетный ¦ отчетный ¦ отчетного¦ ¦ ¦ периода ¦ период ¦период 37 ¦ периода ¦ +---------------------------+----------+-----------+-----------+----------+ ¦Расходы на приобретение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦объектов недвижимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+-----------+-----------+----------+ ¦Приобретение оборудования, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦не требующего монтажа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+-----------+-----------+----------+ ¦Приобретение оборудования, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦требующего монтажа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+-----------+-----------+----------+ ¦Эксплуатируемые объекты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦недвижимости, находящиеся в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процессе регистрации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ----------------------------+----------+-----------+-----------+-----------
35 Только по существенным суммам.
36 Возможно, например, выделить объекты строительства (монтажа), по которым истек нормативный срок строительства (монтажа).
37 Например, в дебет счетов "Основные средства", "Доходные вложения в материальные ценности".
3.1.4. К строке 145 "Отложенные налоговые активы":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид актива 38 ¦ Сумма ¦ Дата ¦ Срок ¦ Примечания ¦ ¦ ¦ ¦возникновения¦погашения¦ ¦ --------------------+--------------+-------------+---------+---------------
38 Например, отложенный налоговый актив возникает в связи с учетом безвозмездно полученных основных средств на счете "Доходы будущих периодов" с постепенным (по мере начисления износа) списанием на счет "Прочие доходы и расходы". В налоговом учете доход от безвозмездно полученного имущества учитывается единовременно.
3.1.5. К строке 150 "Прочие внеоборотные активы":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Объекты ¦Остаток на¦Произведено¦ Списано ¦Остаток на¦ ¦ ¦ начало ¦расходов за¦расходов за¦ конец ¦ ¦ ¦отчетного ¦ отчетный ¦ отчетный ¦ отчетного¦ ¦ ¦ периода ¦период 39 ¦период 40 ¦ периода ¦ +---------------------------+----------+-----------+-----------+----------+ ¦Расходы на приобретение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦земельных участков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+----------+-----------+-----------+----------+ ¦Расходы на выполнение НИОКР¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ----------------------------+----------+-----------+-----------+-----------
39 В том числе можно выделить проценты по займам (кредитам), включаемые в стоимость инвестиционного актива (п. 19 ПБУ 15/2009).
40 Например, в дебет счетов "Нематериальные активы", "Доходные вложения в материальные ценности".
3.1.6. К строке 213 "Затраты в незавершенном производстве" 41 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид деятельности ¦Остаток на¦Произведено¦ Списано ¦Остаток на¦ ¦ ¦ начало ¦расходов за¦расходов за¦ конец ¦ ¦ ¦ отчетного¦ отчетный ¦ отчетный ¦отчетного ¦ ¦ ¦ периода ¦ период ¦период 42 ¦ периода ¦ ----------------------------+----------+-----------+-----------+-----------
41 Только по существенным суммам.
42 Например, в дебет счетов "Готовая продукция", "Продажи".
3.1.7. К строке 230 "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты" 43 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Наименование ¦ В том числе ¦ Сумма ¦Срок погашения¦ Примечания¦ ¦должника и вид¦связанные стороны¦задолженности¦ по условиям ¦ 45 ¦ ¦ обязательства¦ 44 ¦ ¦ договора ¦ ¦ ---------------+-----------------+-------------+--------------+------------
43 Только по существенным суммам.
44 Согласно ПБУ 11/2008. Например, должниками являются компании ООО "Салют" и ОАО "Сокол", при этом ОАО "Сокол" является участником договора о совместной деятельности. Значит, в графе 2 надо поставить "участник договора совместной деятельности".
45 В примечаниях указывается, если задолженность просрочена.
3.1.8. К строке 240 "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Наименование ¦ В том числе ¦ Сумма ¦Срок погашения¦ Примечания¦ ¦должника 46 ¦связанные стороны¦задолженности¦ по условиям ¦ 48 ¦ ¦ и вид ¦ 47 ¦ ¦ договора ¦ ¦ ¦ обязательства¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---------------+-----------------+-------------+--------------+------------
46 Возможно, например, указать такие виды задолженности, как:
- авансы выданные;
- переплаты по налогам и сборам;
- задолженность подотчетных лиц;
- расчеты по претензиям;
- расчеты с персоналом по прочим операциям (здесь же могут быть указаны расчеты по возмещению материального ущерба).
47 Согласно ПБУ 11/2008.
48 В примечаниях указывается, если задолженность просрочена.
3.1.9. К строке 260 "Денежные средства":
--------------------------------------------------------------------------- ¦Касса¦Средства¦Средства на¦ Средства на валютных счетах ¦ ¦ ¦ в пути ¦ рублевых +----------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ счетах ¦Вид валюты,¦Сумма в иностранной¦ Сумма в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ курс ЦБ РФ¦ валюте ¦ валюте РФ ¦ ------+--------+-----------+-----------+-------------------+---------------
Пассив Баланса.
3.1.10. К строке 510 "Займы и кредиты" (расчеты по долгосрочным обязательствам) 49 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид обязательства 50 ¦Сумма задолженности¦ Срок погашения¦ Примечаниея¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 51 ¦ -------------------------+-------------------+---------------+-------------
49 Как и в других случаях, расшифровываются лишь существенные суммы с указанием наименования заимодавца.
50 Например:
- банковские кредиты;
- займы полученные;
- векселя к уплате.
51 В примечаниях указывается, если просрочены выплаты процентов или сроки возврата кредита. Кроме того, указывается, если кредит (заем) получен от связанной стороны (участника группы, стороны по договору совместной деятельности и т.п.). Согласно п. 18 ПБУ 15/2008 в случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) раскрывается информация о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).
3.1.11. К строке 515 "Отложенные налоговые обязательства":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид обязательства ¦ Сумма ¦ Дата ¦ Срок ¦ Примечания ¦ ¦ 52 ¦ ¦возникновения¦ погашения ¦ ¦ ----------------------+---------+-------------+------------+---------------
52 Например, отложенное налоговое обязательство по лизинговым платежам за оборудование, находящееся на балансе лизингополучателя.
3.1.12. К строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" 53 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид обязательства ¦ Сумма ¦ Дата ¦ Срок ¦ Примечания ¦ ¦ ¦ ¦возникновения¦ погашения ¦ 54 ¦ ----------------------+---------+-------------+------------+---------------
53 По этой строке могут отражаться целевые средства, полученные от инвесторов.
54 Указывается, если инвестором выступает связанная сторона (например, учредитель).
3.1.13. К строке 610 "Займы и кредиты" (расчеты по краткосрочным обязательствам):
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид обязательства 55 ¦ Дата ¦ Срок ¦ Примечания 56 ¦ ¦ ¦ возникновения ¦ погашения ¦ ¦ --------------------------+---------------+------------+-------------------
55 Например:
- банковские кредиты;
- займы полученные;
- векселя к уплате.
56 В примечаниях указывается, если просрочены выплаты процентов или сроки возврата кредита. См. также сноску 49 к п. 3.1.10.
3.1.14. К строке 625 "Прочие кредиторы" 57 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Наименование должника ¦ Дата ¦ Срок ¦ Примечания 59 ¦ ¦ 58 и вид обязательства¦ возникновения ¦ погашения ¦ ¦ --------------------------+---------------+------------+-------------------
57 Если недостаточно сведений, приведенных в Приложении к Бухгалтерскому балансу (форма N 5) по строке "Кредиторская задолженность", можно расшифровать и строки 621 - 624.
58 Возможно, например, указать виды задолженности, такие как:
- авансы полученные;
- расчеты по претензиям покупателей, заказчиков;
- задолженность перед подотчетными лицами;
- признанные штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам.
59 В том числе приводятся сведения о том, что кредитором является связанная сторона (дочернее общество, сторона по договору совместной деятельности и т.п.).
В пояснениях к Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, расшифровываются существенные показатели, в том числе по:
- арендованным основным средствам;
- товарно-материальным ценностям, принятым на ответственное хранение;
- товарам, принятым на комиссию;
- списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.
--------------------------------------------------------------------------- ¦Наименование ценностей¦Сумма¦Предполагаемый период учета¦ Примечания 60 ¦ ¦ ¦ ¦ по условиям договора ¦ ¦ -----------------------+-----+---------------------------+-----------------
60 В том числе фиксируются данные о связанных сторонах. Например, что имущество на сумму 250 тыс. руб. арендовано у акционера, владеющего более 50% акций компании.
3.2. Пояснения к Отчету о прибылях и убытках (форма N 2).
3.2.1. Указываются изменения показателей, отраженных в отчетности за ____ год 61 , по сравнению с показателями на конец ____ года:
--------------------------------------------------------------------------- ¦Строка, графа¦По состоянию на ____ в¦По состоянию на ____ в¦ Причина ¦ ¦ ¦отчетности за ____ год¦отчетности за ____ год¦ расхождений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 62 ¦ --------------+----------------------+----------------------+--------------
61 Указывается год, за который сдается отчетность, графа "за аналогичный период предыдущего года".
В случае отсутствия изменений указывается: "Изменений не было".
62 Требования нормативных законодательных документов или изменение учетной политики.
Ниже приводятся пояснения к существенным показателям:
3.2.1.1. К строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, товаров, работ услуг":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Основные виды деятельности¦За отчетный год¦За предыдущий¦Примечания 64 ¦ ¦ 63 ¦ ¦ год ¦ ¦ ----------------------------+---------------+-------------+----------------
63 См. п. 1.13.
64 Разъясняются причины снижения выручки, если оно имеет место.
3.2.1.2. К строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Выручка ¦За отчетный год¦За предыдущий¦ Примечания ¦ ¦ ¦ ¦ год ¦ ¦ +---------------------------+---------------+-------------+---------------+ ¦Полученная от деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на территории РФ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+---------------+-------------+---------------+ ¦Экспортная выручка ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+---------------+-------------+---------------+ ¦Выручка от продажи работ, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг, местом оказания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦которых не является РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ----------------------------+---------------+-------------+----------------
3.2.1.3. К строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Выручка ¦За отчетный год¦За предыдущий¦Примечания 65 ¦ ¦ ¦ ¦ год ¦ ¦ +---------------------------+---------------+-------------+---------------+ ¦Оплата денежными средствами¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+---------------+-------------+---------------+ ¦Оплата неденежными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средствами ¦ ¦ ¦ ¦ ----------------------------+---------------+-------------+----------------
65 Разъясняются причины снижения выручки, если оно имеет место. При необходимости разъясняется порядок оценки стоимости неденежных средств, получаемых в уплату в соответствии с условиями договоров.
В отношении выручки, предусматривающей оплату неденежными средствами, дополнительно раскрывается информация:
- об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;
- о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;
- о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.
3.2.2. К строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Основные виды деятельности¦За отчетный год¦За предыдущий¦Примечания 66 ¦ ¦ ¦ ¦ год ¦ ¦ ----------------------------+---------------+-------------+----------------
66 Разъясняются причины увеличения себестоимости, если оно имеет место.
3.2.3. К строке 029 "Валовая прибыль":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Основные виды деятельности¦За отчетный год¦За предыдущий¦Примечания 67 ¦ ¦ ¦ ¦ год ¦ ¦ ----------------------------+---------------+-------------+----------------
67 Разъясняются причины убытка, если он имеет место.
3.2.4. К строке 030 "Коммерческие расходы":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Статьи затрат 68 ¦ За отчетный год ¦ За предыдущий год¦ ¦ +------------------+------------------+ ¦ ¦Сумма¦Доля в общем¦Сумма¦Доля в общем¦ ¦ ¦ ¦ объеме ¦ ¦ объеме ¦ ¦ ¦ ¦ расходов, %¦ ¦ расходов, %¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Заработная плата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Начисления на заработную плату ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Расходы по хранению и подработке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Транспортные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Аренда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Коммунальные платежи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Реклама ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Амортизация основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Содержание и текущий ремонт зданий,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сооружений и иного имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Содержание сторожевой охраны ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Расходы на страхование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦Прочие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------------+-----+------------+ ¦ Всего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------------------------------------+-----+------------+-----+-------------
68 Утверждаются организацией самостоятельно (ПБУ 10/99).
3.2.5. К строке 040 "Управленческие расходы":
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Статьи затрат 69 ¦ За отчетный год ¦ За предыдущий год¦ ¦ +------------------+------------------+ ¦ ¦Сумма¦Доля в общем¦Сумма¦Доля в общем¦ ¦ ¦ ¦ объеме ¦ ¦ объеме ¦ ¦ ¦ ¦ расходов, %¦ ¦ расходов, %¦ ¦ ¦ +------------+ +------------+ ¦ ¦ ¦ План ¦ Факт¦ ¦ План ¦ Факт¦ ¦ ¦ ¦ 70 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Заработная плата АУП 71 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Начисления на заработную плату АУП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Командировочные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Аренда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Коммунальные платежи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Услуги связи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Амортизация основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Содержание и текущий ремонт зданий,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сооружений и иного имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Содержание сторожевой охраны ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Консультационные и аудиторские ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Расходы на страхование работников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦Прочие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------+-----+------+-----+-----+------+-----+ ¦ Всего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------------------------------------+-----+------+-----+-----+------+------
69 Утверждаются организацией самостоятельно (ПБУ 10/99).
70 Если в организации управленческие расходы планируются заранее, есть смысл указать плановые и фактические расходы за период.
71 Административно-управленческий персонал.
3.2.6. Расшифровка к строкам 060 - 100 72 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Показатель ¦За отчетный год¦За предыдущий год¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦Строка 060 "Проценты к получению", ¦ ¦ ¦ ¦всего: ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦по депозитам ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦по облигациям ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦по государственным ценным бумагам ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦за предоставление в пользование ¦ ¦ ¦ ¦денежных средств организации ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦за использование средств, находящихся ¦ ¦ ¦ ¦на счетах кредитной организации ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦доход от временного использования ¦ ¦ ¦ ¦средств полученного займа (кредита) в ¦ ¦ ¦ ¦качестве долгосрочных и (или) ¦ ¦ ¦ ¦краткосрочных финансовых вложений 73 ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦Строка 070 "Проценты к уплате", всего: ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦по облигациям, акциям ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦за предоставление организации в ¦ ¦ ¦ ¦пользование денежных средств (кредиты и¦ ¦ ¦ ¦займы) 74 ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦Строка 080 "Доходы от участия в других ¦ ¦ ¦ ¦организациях", всего: ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦дивиденды ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦Строка 090 "Прочие доходы", всего: ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦доходы от обязательной продажи валютной¦ ¦ ¦ ¦выручки ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦доходы от реализации ОС ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦доходы от реализации и прочего выбытия ¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦доходы от реализации и выбытия прочего ¦ ¦ ¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦прибыль, полученная в результате ¦ ¦ ¦ ¦совместной деятельности ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦доходы от сдачи имущества в аренду 75 ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦штрафы, пени, неустойки по ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственным договорам ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦активы, полученные безвозмездно ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦поступления в возмещение причиненных ¦ ¦ ¦ ¦убытков ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦прибыль прошлых лет, выявленная в ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦суммы кредиторской и депонентской ¦ ¦ ¦ ¦задолженности, по которым истек срок ¦ ¦ ¦ ¦исковой давности ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦курсовые разницы 76 ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦чрезвычайные доходы ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦прочие внереализационные доходы ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦Строка 100 "Прочие расходы", всего: ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦расходы по обязательной продаже ¦ ¦ ¦ ¦валютной выручки ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦расходы по реализации, выбытию и ¦ ¦ ¦ ¦списанию ОС ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦расходы по реализации и прочему выбытию¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦расходы по реализации и выбытию прочего¦ ¦ ¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦расходы, связанные с участием в УК ¦ ¦ ¦ ¦других организаций ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦расходы по содержанию ¦ ¦ ¦ ¦законсервированных производственных ¦ ¦ ¦ ¦мощностей ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦расходы по оплате услуг кредитных ¦ ¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦налоги и сборы ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦штрафы, пени, неустойки по ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственным договорам ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦возмещение причиненного организацией ¦ ¦ ¦ ¦ущерба ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦убытки прошлых лет, признанные в ¦ ¦ ¦ ¦отчетном году ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦суммы дебиторской задолженности, по ¦ ¦ ¦ ¦которой истек срок исковой давности ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦курсовые разницы ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦чрезвычайные расходы ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------+-----------------+ ¦прочие внереализационные расходы ¦ ¦ ¦ ----------------------------------------+---------------+------------------
72 Расходы имеет смысл показывать в скобках, как в форме N 2.
73 См. п. 10 ПБУ 15/2008. Указывается в случае существенности.
74 В том числе по вексельным займам (кредитам).
75 Если не отнесены к доходам от обычных видов деятельности.
76 В случае существенности могут быть расшифрованы виды курсовых разниц в соответствии с п. 22 ПБУ 3/2006.
3.2.7. К вписываемой строке 151 "Иные обязательные платежи в бюджет".
Раскрываются данные о суммах доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющие на текущий налог на прибыль (налог отчетного периода) 77 .
77 См. п. 22 ПБУ 18/02.
3.2.8. В случае наличия существенных чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности раскрываются следующие сведения с указанием порядка их включения в отчетность 78 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦Чрезвычайное обстоятельство ¦За отчетный год¦За предыдущий год¦Примечания¦ ¦ хозяйственной деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+---------------+-----------------+----------+ ¦Стихийное бедствие ¦ Доход ¦ Расход¦ Доход ¦ Расход ¦ ¦ ¦ ¦ 79 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+-------+--------+--------+----------+ ¦Пожар ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+-------+--------+--------+----------+ ¦Авария ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-------+-------+--------+--------+----------+ ¦Иное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -----------------------------+-------+-------+--------+--------+-----------
78 В составе строк 90, 100.
79 В том числе по страховым возмещениям.
4. Операции со связанными сторонами.
4.1. В текущем отчетном периоде имели место следующие основные операции со связанными сторонами:
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Группы связанных сторон ¦ Характер¦ Виды ¦ Сумма ¦ Примечания ¦ ¦ ¦отношений¦операций¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 80 ¦ 81 ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+---------+--------+-----------+------------+ ¦Основное хозяйственное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦общество (товарищество) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+---------+--------+-----------+------------+ ¦Дочерние хозяйственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦общества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+---------+--------+-----------+------------+ ¦Зависимые хозяйственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦общества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+---------+--------+-----------+------------+ ¦Преобладающие хозяйственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦общества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+---------+--------+-----------+------------+ ¦Участники совместной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деятельности 82 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+---------+--------+-----------+------------+ ¦Основной управленческий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦персонал организации 83 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+---------+--------+-----------+------------+ ¦Другие связанные стороны ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------------------------------+---------+--------+-----------+-------------
80 Приведены в п. 6 ПБУ 11/2008.
81 Приведены в п. 5 ПБУ 11/2008. В частности, к ним относятся приобретение и продажа товаров, работ, услуг.
82 Операции с участниками совместной деятельности в рамках конкретных договоров о совместной деятельности выделены в разд. 7.
83 Информация о размерах вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу, подлежащая раскрытию, приведена в п. 12 ПБУ 11/2008.
5. События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности.
5.1. Основные события после отчетной даты 84 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид события после отчетной даты 85 ¦ Примечания ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦ События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные ¦ ¦ условия, в которых организация вела свою деятельность: ¦ +-------------------------------------------------------------------------+ ¦Объявление в установленном порядке ¦Наименование дебитора, сумма ¦ ¦дебитора организации банкротом, если ¦задолженности, дата признания ¦ ¦по состоянию на отчетную дату в ¦дебитора банкротом ¦ ¦отношении этого дебитора уже ¦ ¦ ¦осуществлялась процедура банкротства ¦ ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Произведенная после отчетной даты ¦Вид актива, N и дата документа, ¦ ¦оценка активов, результаты которой ¦которым подтверждается ¦ ¦свидетельствуют об устойчивом и ¦существенное снижение стоимости ¦ ¦существенном снижении их стоимости, ¦актива ¦ ¦определенной по состоянию на отчетную ¦ ¦ ¦дату ¦ ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Получение информации о финансовом ¦Выписка из справки уполномоченного¦ ¦состоянии и результатах деятельности ¦лица, отслеживающего уровень ¦ ¦дочернего или зависимого общества ¦финансового состояния ¦ ¦(товарищества), ценные бумаги которого¦соответствующего общества ¦ ¦котируются на фондовых биржах, ¦ ¦ ¦подтверждающей устойчивое и ¦ ¦ ¦существенное снижение стоимости ¦ ¦ ¦долгосрочных финансовых вложений ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Продажа производственных запасов после¦Данные о сделке, если убыток ¦ ¦отчетной даты, показывающая, что ¦оказывается существенным ¦ ¦расчет цены возможной реализации этих ¦ ¦ ¦запасов по состоянию на отчетную дату ¦ ¦ ¦был необоснован ¦ ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Объявление дивидендов дочерними и ¦Наименование общества и размер ¦ ¦зависимыми обществами за периоды, ¦объявленных дивидендов ¦ ¦предшествовавшие отчетной дате ¦ ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Получение от страховой организации ¦Данные о размере страхового ¦ ¦материалов по уточнению размеров ¦возмещения, сроках его получения и¦ ¦страхового возмещения, по которому по ¦страховом случае ¦ ¦состоянию на отчетную дату велись ¦ ¦ ¦переговоры ¦ ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Обнаружение после отчетной даты ¦Данные о порядке исправления ¦ ¦существенной ошибки в бухгалтерском ¦допущенной ошибки с указанием ¦ ¦учете или нарушения законодательства ¦строк отчетности, которые следует ¦ ¦при осуществлении деятельности ¦скорректировать ¦ ¦организации, которые ведут к искажению¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности за отчетный ¦ ¦ ¦период ¦ ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Получение акта выездной налоговой ¦Дата и N акта, размеры налоговых ¦ ¦проверки, по результатам которой ¦претензий, а также обоснование ¦ ¦организация должна доплатить налоги и ¦возможности оспорить те или иные ¦ ¦уплатить пени и штрафы ¦решения в ходе судебного ¦ ¦ ¦разбирательства ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦ События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных¦ ¦ условиях, в которых организация вела свою деятельность: ¦ +-------------------------------------------------------------------------+ ¦Принятие решения о реорганизации ¦Дата и N протокола решения общего ¦ ¦организации ¦собрания или иного уполномоченного¦ ¦ ¦органа ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Приобретение предприятия как ¦Дата и N протокола решения ¦ ¦имущественного комплекса ¦уполномоченного органа о ¦ ¦ ¦приобретении, сумма сделки и ¦ ¦ ¦другие характеристики ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Реконструкция или планируемая ¦Данные выписки, утвержденного ¦ ¦реконструкция ¦календарного плана реконструкции ¦ ¦ ¦особо значимых объектов ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Принятие решения об эмиссии акций и ¦Дата и N протокола решения общего ¦ ¦иных ценных бумаг ¦собрания или иного уполномоченного¦ ¦ ¦органа; объем эмиссии ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Крупная сделка, связанная с ¦Дата и N протокола решения общего ¦ ¦приобретением и выбытием основных ¦собрания или иного уполномоченного¦ ¦средств и финансовых вложений ¦органа; сумма сделки ¦ +--------------------------------------+----------------------------------+ ¦Пожар, авария, стихийное бедствие или ¦Данные на основании справки ¦ ¦другая чрезвычайная ситуация, в ¦уполномоченных органов, ¦ ¦результате которой уничтожена ¦независимого оценщика/страховой ¦ ¦значительная часть активов организации¦компании с указанием сумм ущерба и¦ ¦ ¦возможного страхового покрытия ¦ ---------------------------------------+-----------------------------------
84 Организация использует только строки, в которых отражены данные по имевшим место событиям после отчетной даты.
85 Нами приведены примеры наиболее вероятных событий.
5.2. Годовые дивиденды, рекомендованные к распределению по результатам работы организации за отчетный год составляют ____________ (решение совета директоров, протокол от _________ N ____________).
5.3. Раскрываются условные факты хозяйственной деятельности, данные о которых не приведены в утвержденных формах бухгалтерской отчетности 86 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид условного факта 87 ¦ Примечания ¦ +-----------------------------------+-------------------------------------+ ¦Организация участвует в судебном ¦Наименование контрагента, возможная ¦ ¦разбирательстве ¦величина потерь и вероятность ¦ ¦ ¦отрицательного решения суда; ¦ ¦ ¦ожидаемый срок окончания ¦ ¦ ¦разбирательства ¦ +-----------------------------------+-------------------------------------+ ¦Проводится выездная налоговая ¦Возможная сумма доплат по налогам и ¦ ¦проверка, результаты которой пока ¦вероятность оспорить решение в суде; ¦ ¦не представлены налогоплательщику ¦срок окончания проверки и вероятная ¦ ¦ ¦дата получения акта выездной ¦ ¦ ¦налоговой проверки ¦ +-----------------------------------+-------------------------------------+ ¦Предъявлен иск к поставщику ¦Сумма иска и вероятность получения ¦ ¦ ¦положительного решения в суде ¦ +-----------------------------------+-------------------------------------+ ¦Получена претензия от покупателя на¦Наименование контрагента, возможная ¦ ¦некачественный товар, поставки ¦величина потерь с учетом объема ¦ ¦которого производились и другим ¦поставок "некачественного товара" ¦ ¦покупателям ¦другим покупателям ¦ +-----------------------------------+-------------------------------------+ ¦Поданы документы на продление ¦Причины, по которым лицензии могут ¦ ¦лицензий в части лицензируемых ¦быть не продлены; сроки получения ¦ ¦видов деятельности ¦решений уполномоченных органов ¦ ------------------------------------+--------------------------------------
86 В бухгалтерской отчетности раскрываются только те события и условные факты хозяйственной деятельности, которые существовали на дату подписания годового отчета.
87 Нами приведены лишь наиболее вероятные события.
6. Операции по сегментам и прекращаемой деятельности.
6.1. Информация по операционным сегментам 88 :
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦ Наименование¦ Выручка ¦ Себестоимость 90 ¦ Прибыль (убыток) ¦ Активы, ¦ Обязательства, ¦ ¦операционного¦ ¦ продукции, товаров¦ сегмента ¦ используемые ¦ относящиеся к ¦ ¦сегмента 89 ¦ ¦ (работ, услуг) ¦ ¦ сегментом ¦ сегменту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-------------------+-------------------+-------------------+-------------------+ ¦ ¦ За ¦ За ¦ За ¦ За ¦ За ¦ За ¦ За ¦ За ¦ За ¦ За ¦ ¦ ¦отчетный¦предыдущий¦отчетный¦предыдущий¦отчетный¦предыдущий¦отчетный¦предыдущий¦отчетный¦предыдущий¦ ¦ ¦ год ¦ год ¦ год ¦ год ¦ год ¦ год ¦ год ¦ год ¦ год ¦ год ¦ --------------+--------+----------+--------+----------+--------+----------+--------+----------+--------+-----------
88 Информация по сегментам не формируется малыми предприятиями. Если информация по сегментам не формируется, то указать это. Порядок формирования показателей определяется учетной политикой организации. В случае составления сводной отчетности или наличия прекращаемой деятельности информацию по сегментам необходимо формировать в соответствии с положениями ПБУ 12/2000.
89 Например, производство продукции технического назначения для государственных нужд, производство продукции технического назначения для иных заказчиков, оказание услуг.
90 В себестоимость операционного сегмента не включаются общехозяйственные расходы.
6.2. Информация по прекращаемой деятельности 91 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид ¦ Основание ¦ Дата признания ¦ Стоимость ¦ Возможная ¦ ¦ прекращаемой ¦ прекращения¦ деятельности ¦ активов и ¦ величина ¦ ¦ деятельности ¦деятельности¦прекращаемой либо¦ обязательств,¦ убытков в ¦ ¦(операционный,¦ (дата и N ¦период, в котором¦предполагаемых¦ связи с ¦ ¦географический¦ решения ¦ ожидается ¦ к выбытию или¦ превышением¦ ¦ сегмент) 92 ¦ Совета ¦ завершение ¦ погашению в ¦ балансовой ¦ ¦ ¦ директоров)¦ прекращения ¦ рамках ¦ стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ деятельности ¦ прекращения ¦ выбывающих ¦ ¦ ¦ ¦организации, если¦ деятельности ¦ активов с ¦ ¦ ¦ ¦ они известны или¦ ¦ возможной ¦ ¦ ¦ ¦ определимы ¦ ¦ ценой их ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ реализации ¦ ---------------+------------+-----------------+--------------+-------------
91 Основные требования к раскрытию информации по прекращаемой деятельности приведены в ПБУ 16/02. В случае отсутствия прекращаемой деятельности можно не приводить данные указанного раздела.
92 Желательно соблюдать единообразие в наименованиях вида деятельности от раздела к разделу (например, везде указывать виды деятельности в той же формулировке, что и указанные в расшифровке к строке 010 формы N 2).
7. Учет договоров совместной деятельности.
7.1. Учет совместной деятельности 93 :
--------------------------------------------------------------------------- ¦ N и дата договора ¦ +-------------------------------------------------------------------------+ ¦Цель совместной деятельности ¦производство продукции; ¦ ¦ ¦выполнение работ; ¦ ¦ ¦оказание услуг; ¦ ¦ ¦создание инвестиционного актива ¦ +---------------------------------------+---------------------------------+ ¦Наименование участника _______ и размер¦ ¦ ¦вклада по состоянию на __________ , что¦ ¦ ¦составляет в общей сумме вкладов по ¦ ¦ ¦условиям договора, % 94 ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------------------------+ ¦Стоимость активов и обязательств, ¦ ¦ ¦относящихся к совместной деятельности, ¦ ¦ ¦по состоянию на ___________ ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------------------------+ ¦Суммы доходов, расходов, прибыли или ¦ ¦ ¦убытка, относящихся к совместной ¦ ¦ ¦деятельности 95 , за отчетный период ¦ ¦ +---------------------------------------+---------------------------------+ ¦Суммы доходов, расходов, прибыли или ¦ ¦ ¦убытка, относящихся к совместной ¦ ¦ ¦деятельности 96 , за аналогичный ¦ ¦ ¦предыдущий период ¦ ¦ ----------------------------------------+----------------------------------
93 Раскрывается по каждому договору. В соответствии с ПБУ 20/03 не раскрывается информация о заключении договора об участии в совместной деятельности, которым не предусмотрено извлечение экономических выгод или дохода.
94 Указывается по каждому участнику. Например, по состоянию на 31 декабря 2009 г. вклад ООО "Ласточка" - 180 тыс. руб., что составляет в общей сумме вкладов по условиям договора 25%, ОАО "Сокол" - 540 тыс. руб., что составляет в общей сумме вкладов по условиям договора 75%.
95 По каждому договору привести данные в качестве пояснений или дополнить соответствующими графами (доход, расход, прибыль/убыток) таблицу.
96 По каждому договору привести данные в качестве пояснений или дополнить соответствующими графами (доход, расход, прибыль/убыток) таблицу.
8. Аналитические данные 97 .
97 Использована методика, приведенная в издании: Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб., 2003.
8.1. Рентабельность реализованной продукции (Р ): затр --------------------------------------------------------------------------- ¦Основные виды¦ За ¦ За ¦Примечания¦ Способ расчета ¦ ¦ деятельности¦отчетный¦аналогичный¦ ¦ ¦ ¦ 98 ¦ период ¦ предыдущий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ период ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+-----------+----------+---------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Р = П / С x 100%, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ затр вал ст ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦где П - валовая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(строка 029 формы N 2); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦С - себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ст ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализованной продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(строка 020 формы N 2) ¦ --------------+--------+-----------+----------+----------------------------
98 См. расшифровку к строке 010 формы N 2.
8.2. Показатели ликвидности, обеспеченности собственными средствами и оборачиваемости дебиторской задолженности:
--------------------------------------------------------------------------- ¦ Вид показателя ¦ За ¦ За ¦Примечания¦ Способ расчета ¦ ¦ ¦отчетный¦аналогичный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ период ¦ предыдущий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ период ¦ ¦ ¦ +----------------+--------+-----------+----------+------------------------+ ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ L = ОА / КО, ¦ ¦текущей ¦ ¦ ¦ ¦ тл ¦ ¦ликвидности 99 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(L ) ¦ ¦ ¦ ¦где ОА - оборотные ¦ ¦ тл ¦ ¦ ¦ ¦активы (строка 290 формы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 1); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦КО - краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(строка 690 формы N 1). ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Из ОА исключается ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителей; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦из знаменателя дроби ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦исключаются строки 630, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦640, 650 формы N 1 100 ¦ +----------------+--------+-----------+----------+------------------------+ ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦L = (СК + ДО - ВОА) /¦ ¦обеспеченности ¦ ¦ ¦ ¦ ост ¦ ¦собственными ¦ ¦ ¦ ¦ОА, ¦ ¦средствами 101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(L ) ¦ ¦ ¦ ¦где СК - собственный ¦ ¦ ост ¦ ¦ ¦ ¦капитал (строка 490); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ДО - долгосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(строка 590 формы N 1); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ВОА - внеоборотные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦активы (строка 190 формы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦N 1); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОА - оборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(строка 290 формы N 1) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 102 ¦ +----------------+--------+-----------+----------+------------------------+ ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ L = В / Дз, ¦ ¦оборачиваемости ¦ ¦ ¦ ¦ одз ¦ ¦дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦где В - выручка - нетто ¦ ¦ 103 ¦ ¦ ¦ ¦(строка 010 формы N 2) ¦ ¦(L ) ¦ ¦ ¦ ¦за год; ¦ ¦ одз ¦ ¦ ¦ ¦Дз - средняя стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦краткосрочной и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долгосрочной дебиторской¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности за год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 104 (строка 230 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦строка 240 формы N 1) ¦ -----------------+--------+-----------+----------+-------------------------
99 Отражает способность организации погасить краткосрочные обязательства за счет оборотных активов, сохранив при этом внеоборотные активы. Нормативное значение L = 2, не вызывает опасений значение более тл 1,5.
100 Задолженность перед учредителями, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.
101 Определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.
102 Рекомендуемое значение показателя - 0,1 или более.
103 Определяет скорость оборота дебиторской задолженности организации и определяется как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к средней за отчетный период величине дебиторской задолженности организации. Уменьшение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о замедлении оборота задолженности.
104 Суммируются показатели (строка 230 + строка 240 формы N 1) в таком порядке: 1/2 показателя Дз на начало года + 1/2 показателя Дз на конец года и добавляются промежуточные значения показателя Дз (на 1 апреля, на 1 июля, на 1 октября). Полученная сумма делится на 4.
При негативной динамике одного или нескольких показателей делаются предположения о причинах ухудшения финансового положения организации и приводятся данные о мероприятиях, планируемых в целях улучшения показателей деятельности.
9. Прочие вопросы деятельности организации.
9.1. Меры, принимаемые по результатам контрольных мероприятий органов внутреннего контроля 105 .
105 В случае выявления существенных расхождений с учетными данными приводятся их причины; если необходимо, разъяснения выводятся в отдельный раздел.
9.2. В произвольной форме раскрываются планы развития организации, в том числе в связи:
- с планируемым вводом новых мощностей;
- с проведенными исследованиями возможного расширения рынков сбыта;
- с внедрением и использованием новых технологий;
- с планируемыми природоохранными мероприятиями и др.
9.3. В случае существенности величины привлеченных организацией средств разъясняются:
- направления использования (текущая деятельность, инвестиционная деятельность);
- сроки привлечения;
- планируемые источники погашения образовавшейся задолженности.
Источник - "Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем", "Статут"
- Пояснительная записка к квартальной (годовой) бюджетной отчетности
- Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета
- Пояснительная записка к отчету о переданных полномочиях за 2013 год органа государственной власти субъекта Российской Федерации
- Пояснительная записка к годовому отчету службы медицины катастроф субъекта Российской Федерации. Форма № 6/МК
- Пояснения по запросу налогового органа о причинах расхождений между данными отчета о финансовых результатах и показателями деклараций по НДС (образец заполнения)
