Положение об учетной политике акционерного коммерческого банка

                                                                  УТВЕРЖДАЮ

Руководитель
_______________________
(наименование банка или
кредитной организации)
____________/__________
(подпись)   (Ф.И.О)
_______________________
"___"__________ ____ г.

ПОЛОЖЕНИЕ об учетной политике ______________________________________________ (наименование банка или кредитной организации)

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

    1.1.  Под  учетной  политикой _________________________________________
(наименование банка или кредитной организации)

(далее - банк)   понимается  комплекс   организационных   мер   и   условий
обслуживания, определяющих  уровень  процентных  ставок  по  привлекаемым и
размещаемым   ресурсам,  набор   услуг   и   комиссий  за  услуги клиентам,
направленных на:
а) прибыльную работу банка;
б) стабильную работу банка и его поступательное развитие.

1.2. Целью настоящего Положения является определение основных направлений учетной политики банка в ______ финансовом году, на которых базируется планирование доходности активно-пассивных операций и развития банка. Положение в настоящей редакции действует с ______ г.

1.3. В связи с нестабильностью денежно-кредитного, финансового рынка и экономики страны в целом настоящее Положение ограничивается формулировкой принципов учетной политики, не регламентируя жестко условий проведения операций банком. Принципы работы банка и условия проведения операций оперативно изменяются по решению Правления банка в соответствии с изменением нормативной и законодательной базы и конъюнктуры рынка.

1.4. Учетная политика банка строится с соблюдением следующих правил:

- приоритетность надежности размещения средств по сравнению с доходностью;

- максимальное снижение риска по проводимым активным операциям, в том числе путем диверсификации портфеля доходных активов;

- пооперационный анализ доходности: каждая отдельная сделка купли-продажи ресурсов должна приносить прибыль в размере не ниже установленной настоящим Положением минимальной маржи.

Переориентация в размещении средств от краткосрочных межбанковских кредитов (МБК) на следующие сегменты рынка:

- государственные ценные бумаги;

- кредиты конечным заемщикам под ликвидный залог;

- финансирование краткосрочных капитальных вложений под залог недвижимости;

- увеличение в структуре доходов банка доли комиссий за услуги клиентам по сравнению с процентными доходами. Для этого: расширение спектра предоставляемых клиентам услуг, увеличение их финансовой привлекательности и объема.

1.5. Ответственность за реализацию учетной политики возлагается на кредитный отдел банка. Руководство этой работой осуществляет заместитель Председателя Правления, курирующий вопросы кредитования и другие активно-пассивные операции.

2. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ И ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДНОСТИ

2.1. При расчете процентов по привлекаемым ресурсам (векселя, депозиты, вклады частных лиц, кредитные карточки и др.) принимается число дней в году - 360, число дней в месяце - 30. Проценты по привлекаемым ресурсам (исключая векселя банка) начисляются со дня поступления средств на корреспондентский счет банка или в кассу банка до дня, предшествующего дню отправления средств клиенту. При ежемесячном начислении процентов датой начисления принимается 25-е число текущего месяца.

Положения настоящего пункта могут быть изменены на основании договора (например, в срочном обязательстве по привлеченному МБК может быть оговорен срок 31 день в месяце с начислением процентов за весь указанный срок).

Проценты по векселям банка начисляются со дня составления векселя (если в нем не оговорена иная дата) по день погашения векселя включительно.

2.2. При расчете процентов по размещаемым ресурсам (кредитным юридическим и Услуги для граждан, МБК выданные) принимается число дней в году - 360, число дней в месяце - 30 для всех кредитов сроком более чем на 30 дней.

Проценты начисляются со дня выдачи средств заемщику (операция по Дт ссудного счета) по день возврата средств в банк (операция по Кт ссудного счета) включительно. Учет при начислении процентов календарного количества дней (31 день в месяце и т.п.) производится в том случае, если это указано прямо в срочном обязательстве заемщика.

2.3. При проведении любой операции привлечения средств проводится анализ возможностей их немедленного размещения исходя из необходимости обеспечения следующей доходности (при соблюдении требований надежности):

- минимальная маржа - ___% пунктов;

- стандартная маржа - ___% пунктов.

Маржа рассчитывается с учетом всех обязательных платежей по операции, включая налоговые. При невозможности обеспечить минимальную маржу операция не проводится. Исключение из указанного правила могут составлять операции, проводимые с целью привлечения клиентов или развития нового для банка направления деятельности (например, операции по кредитным карточкам). В этих случаях по решению Правления в течение определенного периода времени и в ограниченном объеме могут проводиться операции, не приносящие немедленный доход.

2.4. При проведении анализа доходности операции учитываются следующие выплаты (при их наличии):

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- отчисления в фонд резервов под возможные потери по ссудам;

- отчисления в фонд резервов под возможное обесценение ценных бумаг;

- отчисления в фонд обязательных резервов;

- иные обязательные платежи и отчисления.

2.5. Отчисления в фонд резервов под возможные потери по ссудам, относимым в соответствии с инструкциями Банка России к I и II группам риска, как правило, не производятся. Отчисления в фонд резервов под возможные потери по ссудам и списание сумм указанных резервов производятся бухгалтерией на основании отдельных распоряжений кредитного отдела.

3. ПОРЯДОК ПРОЛОНГАЦИИ КРЕДИТНЫХ ДОГОВОРОВ И УЧЕТА ПРОСРОЧЕННЫХ ССУД

3.1. Кредитный договор может быть пролонгирован без изменения или с изменением процентной ставки не более двух раз. При этом составляются дополнительные соглашения с заемщиком, в которых оговаривается срок возврата и процентная ставка. На срочном обязательстве заемщика делается соответствующее распоряжение для бухгалтерии и кредитного отдела за подписью Председателя Правления (заместителя Председателя Правления) банка.

3.2. Пролонгация кредита может быть оформлена только при условии полного погашения заемщиком всех процентных выплат за истекший срок пользования кредитом.

3.3. Решение о пролонгации кредита принимает кредитный комитет банка в соответствии с Положением о проведении операций кредитования АКБ "_______".

3.4. В случае невозможности стандартной пролонгации кредита (из-за невыполнения заемщиком своих обязательств по кредитному договору, истечения срока второй пролонгации) кредитный комитет может принять решение:

а) о продаже долга заемщика в соответствии с Положением об операциях по переуступке прав АКБ "_______";

б) о вынесении кредита на просрочку в соответствии с инструктивными материалами ЦБ РФ;

в) о третьей (и последующих) пролонгациях с соответствующим увеличением отчислений в фонд резервов под возможные потери по ссудам и пересмотром условий кредитного договора.

3.5. В случае вынесения кредита на просрочку кредитный отдел оформляет исковое заявление на взыскание с заемщика суммы долга с процентами и/или на обращение взыскания по кредитному договору на имущество заемщика (в том числе - залоговое). Исковое заявление подается в суд по решению Правления банка.

4. СИСТЕМА УСЛУГ КЛИЕНТАМ БАНКА

4.1. С точки зрения ориентации банка на получение доходов в виде комиссионных выплат за услуги клиентам (п. 1.4 настоящего Положения) система услуг клиентам получает приоритетное развитие по следующим направлениям:

- операции с государственными ценными бумагами для клиентов банка;

- обслуживание счетов физических лиц;

- кассовые операции;

- услуги по посредничеству в проведении крупных сделок купли-продажи;

- учет векселей сторонних банков;

- оптимизация налогообложения для физических и юридических лиц;

- повышение качества и удобства расчетно-кассового обслуживания.

4.2. По указанным направлениям выполняются следующие принципы учетной политики:

- доход банка в виде комиссий должен превышать расход по предоставлению услуги в __ - ___ раза;

- тарифы на расчетно-кассовое обслуживание не должны, как правило, превышать тарифы других банков по аналогичным операциям;

- условия обслуживания оперативно меняются при изменении спроса на услуги, конъюнктуры рынка.

4.3. По остаткам на счетах "до востребования" с "__"_____ ____ г. начисляются следующие процентные ставки:

а) расчетные и текущие счета организаций со средними остатками более ______ руб. в месяц - по договоренности с клиентом;

б) счета физических лиц - ____% годовых (кредитные карточки) и ___% годовых (вклады до востребования).

Источник - ЗАО "Юринформ В"