Форма управленческого отчета бухгалтера-аналитика по вариантам учета себестоимости в экономическом субъекте (образец заполнения)

Форма 4

Форма управленческого отчета по вариантам учета себестоимости в ЗАО "Спектр"

---------------------------------------------------------------------------
¦Период: 01.07.2011 - 31.07.2011 (месяц)                                  ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Дата составления: 31.07.2011                                             ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Подготовил: Иванова Татьяна Игоревна                                     ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Центр ответственности/должность: центр затрат/бухгалтер-аналитик         ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦         Финансовая бухгалтерия         ¦   Управленческая бухгалтерия   ¦
¦      (учет по статьям калькуляции)     ¦      (по элементам затрат)     ¦
+----------------------------------------+--------------------------------+
¦Применяемая методика учета.             ¦Применяемая методика учета.     ¦
¦На основе типового Плана счетов,        ¦На счете 30 "Материальные       ¦
¦Положения по бухгалтерскому учету       ¦затраты" учитываются все виды   ¦
¦"Расходы организации" ПБУ 10/99,        ¦материальных затрат (стоимость  ¦
¦отраслевых методических рекомендаций.   ¦израсходованных на производство ¦
¦Учет затрат основного производства:     ¦материалов, покупной энергии,   ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т  ¦выполненных сторонними          ¦
¦сч. 10 "Материалы" - 1 350 363 руб. -   ¦организациями работ             ¦
¦на сумму израсходованных материалов.    ¦промышленного характера,        ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т  ¦материальных составляющих других¦
¦сч. 10 "Материалы" - 644 570 руб. -     ¦расходов).                      ¦
¦на сумму израсходованной электроэнергии.¦К счету 30 "Материальные        ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т  ¦затраты" необходимо открыть     ¦
¦сч. 70 - "Расчеты с персоналом по оплате¦субсчета по видам и направлениям¦
¦труда" - 367 382 руб. - на сумму        ¦материальных затрат.            ¦
¦отнесенной на основное производство     ¦На счете 31 "Затраты на оплату  ¦
¦оплаты труда.                           ¦труда" отражаются суммы         ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т  ¦начисленной платы, включая любые¦
¦сч. 69 "Расчеты по социальному          ¦формы премирования и любые иные ¦
¦страхованию и обеспечению" -            ¦формы оплаты труда персонала    ¦
¦95 519 руб. - на сумму начислений       ¦организации, в том числе        ¦
¦на оплату труда, отнесенных на основное ¦управленческого персонала.      ¦
¦производство.                           ¦К счету 31 "Затраты на оплату   ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т  ¦труда" необходимо открыть       ¦
¦сч. 25 "Общепроизводственные расходы" - ¦субсчета, характеризующие виды  ¦
¦700 293 руб. - на сумму                 ¦и направления начислений        ¦
¦общепроизводственных (цеховых) расходов.¦на оплату труда.                ¦
¦Д-т сч. 20 "Основное производство" К-т  ¦На счете 32 "Отчисления         ¦
¦сч. 26 "Общехозяйственные расходы" -    ¦на социальные нужды"            ¦
¦623 893 руб. - на сумму                 ¦в корреспонденции отражаются    ¦
¦общехозяйственных (общеинститутских)    ¦суммы, начисленные для          ¦
¦расходов                                ¦формирования пенсионного фонда, ¦
+----------------------------------------+фонда обязательного медицинского¦
¦Учет общепроизводственных расходов:     ¦страхования, фонда социального  ¦
¦Д-т сч. 25 "Общепроизводственные        ¦страхования.                    ¦
¦расходы" К-т сч. 70 "Расчеты            ¦К счету 32 "Отчисления          ¦
¦с персоналом по оплате труда" -         ¦на социальные нужды" необходимо ¦
¦62 557 руб. - на сумму отнесенной       ¦вести субсчета по видам         ¦
¦на общепроизводственные расходы оплаты  ¦отчислений на социальные нужды. ¦
¦труда.                                  ¦По дебету счета 33 "Амортизация"¦
¦Д-т сч. 25 "Общепроизводственные        ¦отражаются суммы расходов       ¦
¦расходы" К-т сч. 69 "Расчеты            ¦организации на амортизацию,     ¦
¦по социальному страхованию и            ¦начисленные в соответствии      ¦
¦обеспечению" - 21 269 руб. - на сумму   ¦с принятыми ею методами         ¦
¦начислений на оплату труда, отнесенных  ¦и нормами амортизации.          ¦
¦на общепроизводственные расходы.        ¦По дебету счета 34 "Прочие      ¦
¦Д-т сч. 25 "Общепроизводственные        ¦затраты" отражаются расходы,    ¦
¦расходы" К-т сч. 10 "Материалы" -       ¦которые не нашли отражения на   ¦
¦152 440 руб. - на сумму израсходованных ¦других счетах по учету расходов ¦
¦материальных затрат, отнесенных         ¦по экономическим элементам, так ¦
¦на общепроизводственные расходы.        ¦как они не относятся ни к одному¦
¦Д-т сч. 25 "Общепроизводственные        ¦из этих элементов.              ¦
¦расходы" К-т сч. 02 "Амортизация        ¦Так как расходы, отражаемые     ¦
¦основных средств" - 464 027 руб. -      ¦на счете, слишком разнородны,   ¦
¦на сумму начисленной амортизации        ¦ведение субсчетов обязательно.  ¦
+----------------------------------------+Д-т сч. 30 "Материальные        ¦
¦Учет общехозяйственных расходов:        ¦затраты" К-т сч. 10 "Материалы",¦
¦А. Расходы на управление:               ¦15 "Заготовление и приобретение ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦материальных ценностей", 16     ¦
¦К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по     ¦"Отклонение в стоимости         ¦
¦оплате труда" - 57 800 руб. - на сумму  ¦материальных ценностей", 60     ¦
¦отнесенной оплаты труда.                ¦"Расчеты с поставщиками и       ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦подрядчиками" - 1 513 738 руб. -¦
¦К-т сч. 69 "Расчеты по социальному      ¦отражены материальные затраты   ¦
¦страхованию и обеспечению" -            ¦и услуги сторонних организаций  ¦
¦19 852 руб. - на сумму начислений       ¦в целом по предприятию.         ¦
¦на оплату труда, отнесенных             ¦Д-т сч. 31 "Затраты на оплату   ¦
¦на управленческие расходы.              ¦труда" К-т сч. 70 "Расчеты      ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦с персоналом по оплате труда",  ¦
¦К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками      ¦96 "Резервы предстоящих         ¦
¦и подрядчиками" - 4115 руб. - на сумму  ¦расходов" - 624 214 руб. -      ¦
¦расходов на телефонную связь,           ¦отражены затраты на оплату      ¦
¦переговоры.                             ¦труда, включая премирование     ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦в целом по предприятию.         ¦
¦К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками      ¦Д-т сч. 32 "Отчисления          ¦
¦и подрядчиками" - 1700 руб. - на сумму  ¦на социальные нужды" К-т сч. 69 ¦
¦почтово-телеграфных расходов.           ¦"Расчеты по социальному         ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦страхованию и обеспечению" -    ¦
¦К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными      ¦232 503 руб. - отражены         ¦
¦лицами" - 7400 руб. - на сумму расходов ¦начисления на оплату труда      ¦
¦командировок и перемещений.             ¦в целом по предприятию.         ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦Д-т сч. 33 "Амортизация" К-т    ¦
¦К-т сч. 10 "Материалы" - 5700 руб. -    ¦сч. 02 "Амортизация основных    ¦
¦на сумму материальных затрат,           ¦средств", 04 "Нематериальные    ¦
¦использованных на управленческие нужды. ¦активы" - 715 284 руб. -        ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦отражена амортизация по основным¦
¦К-т сч. 02 "Амортизация основных        ¦средствам и нематериальным      ¦
¦средств" - 50 200 руб. - на сумму       ¦активам в целом по предприятию. ¦
¦начисленной амортизации.                ¦Д-т сч. 34 "Прочие затраты" К-т ¦
¦Б. Общехозяйственные расходы:           ¦сч. 60 "Расчеты с поставщиками  ¦
¦Содержание прочего (не административно- ¦и подрядчиками", 71 "Расчеты    ¦
¦управленческого) персонала:             ¦с подотчетными лицами", 76      ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦"Расчеты с разными дебиторами   ¦
¦К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по     ¦и кредиторами", 79              ¦
¦оплате труда" - 127 475 руб. - на сумму ¦"Внутрихозяйственные расчеты" - ¦
¦отнесенной на общехозяйственные расходы ¦800 220 руб. - отражены прочие  ¦
¦оплаты труда.                           ¦затраты в целом по предприятию. ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦Ежемесячно счета по учету       ¦
¦К-т сч. 69 "Расчеты по социальному      ¦элементов затрат закрываются    ¦
¦страхованию                             ¦в дебет отражающего счета 37    ¦
¦и обеспечению" - 43 342 руб. - на сумму ¦"Отражение общих затрат"        ¦
¦начислений на оплату труда, отнесенных  ¦записью:                        ¦
¦на общехозяйственные расходы.           ¦Д-т сч. 37 "Отражение общих     ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦затрат" К-т сч. 30 "Материальные¦
¦К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками      ¦затраты", 31 "Затраты на оплату ¦
¦и подрядчиками" - 7702 руб. - на сумму  ¦труда", 32 "Отчисления          ¦
¦расходов на телефонную связь,           ¦на социальные нужды", 33        ¦
¦переговоры.                             ¦"Амортизация", 34 "Прочие       ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦затраты" - 3 885 959 руб. -     ¦
¦К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками      ¦списаны затраты на отражающий   ¦
¦и подрядчиками" - 2780 руб. - на сумму  ¦счет.                           ¦
¦почтово-телеграфных расходов.           ¦Собранные на счете 37 суммы     ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦распределяются между            ¦
¦К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными      ¦калькуляционными счетами:       ¦
¦лицами" - 12 770 руб. - на сумму        ¦Д-т сч. 20 "Основное            ¦
¦расходов командировок и перемещений.    ¦производство" К-т сч. 37        ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦"Отражение общих затрат" -      ¦
¦К-т сч. 10 "Материалы" - 7200 руб. -    ¦2 561 773 руб. - распределены   ¦
¦на сумму материальных затрат.           ¦затраты на калькуляционные      ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦счета.                          ¦
¦К-т сч. 02 "Амортизация основных        ¦Д-т сч. 25 "Общепроизводственные¦
¦средств" - 201 057 руб. - на сумму      ¦расходы" К-т сч. 37 "Отражение  ¦
¦начисленной амортизации.                ¦общих затрат" - 700 293 руб. -  ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦распределены затраты            ¦
¦К-т сч. 68 "Расчеты по налогам          ¦на калькуляционные счета.       ¦
¦и сборам" - 37 075 руб. - на сумму      ¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные   ¦
¦начисленных налогов.                    ¦расходы" К-т сч. 37 "Отражение  ¦
¦Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"  ¦общих затрат" -                 ¦
¦К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками      ¦203 885 959 руб. - распределены ¦
¦и подрядчиками" - 37 725 руб. - на сумму¦затраты на калькуляционные счета¦
¦аудиторских расходов                    ¦                                ¦
+----------------------------------------+--------------------------------+
¦Подготовил: ______________________      ¦Дата: ________________          ¦
-----------------------------------------+---------------------------------

Источник - "Международный бухгалтерский учет", 2012, № 9