Заключение эксперта-бухгалтера

Заключение эксперта-бухгалтера

Ф.И.О. эксперта-бухгалтера ________________________________________

Цель ______________________________________________________________

Задачи ____________________________________________________________

Регистрационные данные эксперта-бухгалтера

---------------------------------------------------------------------------
¦                      Параметры данных                    ¦     Коды     ¦
+----------------------------------------------------------+--------------+
¦Регистрационный номер                                     ¦     Э 153    ¦
+----------------------------------------------------------+--------------+
¦Номер квалификационного свидетельства                     ¦     N 987    ¦
+----------------------------------------------------------+--------------+
¦Срок действия квалификационного свидетельства             ¦  10.03.2014  ¦
+----------------------------------------------------------+--------------+
¦Адресат контроля                                          ¦ФГОУ ВПО "..."¦
+----------------------------------------------------------+--------------+
¦Вид экономической экспертизы, экспертная специальность    ¦     Б, ФЭ    ¦
+----------------------------------------------------------+--------------+
¦Квалификационный класс                                    ¦       4      ¦
+----------------------------------------------------------+--------------+
¦Телефон, факс эксперта-бухгалтера                         ¦              ¦
-----------------------------------------------------------+---------------

Вид деятельности, связанный с нарушением правил ее осуществления

---------------------------------------------------------------------------
¦    Вид деятельности, связанный с нарушением правил ее   ¦ Выявлены (O), ¦
¦                      осуществления                      ¦не выявлены (H)¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Деятельность, осуществляемая за счет средств             ¦       O       ¦
¦соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (бюджетная ¦               ¦
¦деятельность)                                            ¦               ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Приносящая доход деятельность (собственные доходы        ¦       H       ¦
¦учреждения)                                              ¦               ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Средства во временном распоряжении                       ¦       H       ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Субсидии на выполнение государственного (муниципального) ¦       H       ¦
¦задания                                                  ¦               ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Субсидии на иные цели                                    ¦       H       ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Бюджетные инвестиции                                     ¦       H       ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Средства по обязательному медицинскому страхованию       ¦       H       ¦
----------------------------------------------------------+----------------

Направление деятельности, связанное с нарушением правил ее осуществления

---------------------------------------------------------------------------
¦           Направление экспертного исследования          ¦ Выявлены (O), ¦
¦                                                         ¦не выявлены (H)¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Экспертиза эффективности                                 ¦       H       ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Экспертиза договорных отношений                          ¦       H       ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Экспертиза учетной политики                              ¦       H       ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Экспертиза компьютерной обработки данных                 ¦       H       ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Экспертиза системных документов                          ¦       H       ¦
+---------------------------------------------------------+---------------+
¦Экспертиза расчетных операций                            ¦       O       ¦
----------------------------------------------------------+----------------

Нарушения, установленные экспертом-бухгалтером при экспертизе фактических данных (на примере расчетных операций)

---------------------------------------------------------------------------
¦   Типичные нарушения в разделе учета   ¦            Параметры           ¦
¦                                        +--------------------------------+
¦                                        ¦ Выявлены (O), ¦    Ссылка на   ¦
¦                                        ¦не выявлены (H)¦методологическую¦
¦                                        ¦               ¦   карту (МК)   ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Перечисление авансов при отсутствии     ¦       O       ¦  МК 03.05/НСИ  ¦
¦кредиторской задолженности              ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Перечисление средств в качестве         ¦       H       ¦                ¦
¦предоплаты по бестоварным счетам и      ¦               ¦                ¦
¦другим сомнительным операциям           ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Расчеты с прочими дебиторами и          ¦       H       ¦                ¦
¦кредиторами без предварительного        ¦               ¦                ¦
¦оформления договора                     ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Отсутствие в первичных документах штампа¦       H       ¦                ¦
¦банка                                   ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Неправильное отражение в учете          ¦       H       ¦                ¦
¦произведенных операций                  ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Отсутствие утвержденного приказом       ¦       O       ¦  МК 03.05/СДР  ¦
¦руководителя списка лиц, которым СДР    ¦               ¦                ¦
¦разрешено получать деньги в подотчет    ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Задолженность подотчетных лиц, не       ¦       H       ¦                ¦
¦погашенная в установленные сроки        ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Отсутствие утвержденных смет            ¦       H       ¦                ¦
¦представительских расходов              ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Отсутствие оправдательных первичных     ¦       H       ¦                ¦
¦документов или наличие документов       ¦               ¦                ¦
¦неудовлетворительного качества,         ¦               ¦                ¦
¦приложенных к авансовому отчету         ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Выдача денежных средств в подотчет      ¦       H       ¦                ¦
¦лицам, не являющимся работниками        ¦               ¦                ¦
¦предприятия, без соответствующего       ¦               ¦                ¦
¦обоснования                             ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Отсутствие визы руководителя            ¦       O       ¦  МК 03.05/СДР  ¦
¦предприятия или иного уполномоченного   ¦               ¦                ¦
¦лица, утверждающего авансовый отчет     ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Отсутствие договора займа или           ¦       H       ¦                ¦
¦составление его с нарушением ГК РФ      ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Отсутствие договора с банком о          ¦       H       ¦                ¦
¦пролонгации кредита                     ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Ненадлежащее ведение учета              ¦       H       ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Неправильный учет расходов по уплате    ¦       H       ¦                ¦
¦процентов по кредитам и займам          ¦               ¦                ¦
+----------------------------------------+---------------+----------------+
¦Нецелевое использование средств кредитов¦       H       ¦                ¦
¦банков                                  ¦               ¦                ¦
-----------------------------------------+---------------+-----------------

---------------------------------------------------------------------------
¦      Вид нарушения ¦   Дата,  ¦Документ,¦Причины допущенных¦Условия, при¦
¦                    ¦   время  ¦  место  ¦     нарушений    ¦   которых  ¦
¦                    ¦          ¦         ¦                  ¦  допущены  ¦
¦                    ¦          ¦         ¦                  ¦  нарушения ¦
+--------------------+----------+---------+------------------+------------+
¦Перечисление авансов¦10.06.2011¦Платежное¦Отсутствие        ¦Окончание   ¦
¦при отсутствии      ¦          ¦поручение¦договора          ¦срока       ¦
¦кредиторской        ¦          ¦N 12     ¦                  ¦действия    ¦
¦задолженности       ¦          ¦         ¦                  ¦договора    ¦
+--------------------+----------+---------+------------------+------------+
¦Отсутствие          ¦11.07.2011¦Авансовый¦Отсутствие приказа¦Несоблюдение¦
¦утвержденного       ¦          ¦отчет    ¦                  ¦нормативных ¦
¦приказом            ¦          ¦N 56     ¦                  ¦актов в     ¦
¦руководителя списка ¦          ¦         ¦                  ¦результате  ¦
¦лиц, которым        ¦          ¦         ¦                  ¦незнания    ¦
¦разрешено получать  ¦          ¦         ¦                  ¦            ¦
¦деньги в подотчет   ¦          ¦         ¦                  ¦            ¦
+--------------------+----------+---------+------------------+------------+
¦Отсутствие визы     ¦11.07.2011¦Авансовый¦Отсутствие        ¦Отсутствие  ¦
¦руководителя        ¦          ¦отчет    ¦регламентированных¦руководителя¦
¦предприятия или     ¦          ¦N 56     ¦уполномоченных лиц¦учреждения  ¦
¦иного               ¦          ¦         ¦                  ¦            ¦
¦уполномоченного     ¦          ¦         ¦                  ¦            ¦
¦лица, утверждающего ¦          ¦         ¦                  ¦            ¦
¦авансовый отчет     ¦          ¦         ¦                  ¦            ¦
---------------------+----------+---------+------------------+-------------

Перечень лиц, участвовавших в деятельности или допустивших нарушение правил соответствующей деятельности

------------------------------------------------------------------------------------------
¦  Перечень лиц ¦      Профессиональные     ¦Фактическая¦     Выполнений обязанностей    ¦
¦               ¦        обязанности        ¦ реализация¦                                ¦
+---------------+---------------------------+  функций  +--------------------------------+
¦               ¦  Реквизиты ¦Характеристика¦           ¦    Не   ¦Выполнены¦  Выполнены ¦
¦               ¦ должностной¦    функций   ¦           ¦выполнены¦ частично¦ненадлежащим¦
¦               ¦ инструкции,¦              ¦           ¦  совсем ¦         ¦   образом  ¦
¦               ¦распоряжения¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
¦               ¦руководителя¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
+---------------+------------+--------------+-----------+---------+---------+------------+
¦Лицо (лица),   ¦            ¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
¦участвовавшее в¦            ¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
¦деятельности   ¦            ¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
+---------------+------------+--------------+-----------+---------+---------+------------+
¦Лицо (лица),   ¦            ¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
¦допустившее    ¦            ¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
¦нарушение      ¦            ¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
¦правил         ¦            ¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
¦соответствующей¦            ¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
¦деятельности   ¦            ¦              ¦           ¦         ¦         ¦            ¦
----------------+------------+--------------+-----------+---------+---------+-------------

Характеристика наступивших последствий с причинной связью между допущенными нарушениями и последствиями, которые наступили либо могли наступить

-----------------------------------------------------------------------------------
¦  Вид нарушения ¦Причины допущенных¦Последствие¦Место¦Характер¦Время¦   Размер   ¦
¦                ¦     нарушений    ¦           ¦     ¦        ¦     ¦причиненного¦
¦                ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦   ущерба   ¦
+----------------+------------------+-----------+-----+--------+-----+------------+
¦Перечисление    ¦Отсутствие        ¦Наступившее¦     ¦        ¦     ¦   10 000   ¦
¦авансов при     ¦договора          ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦отсутствии      ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦кредиторской    ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦задолженности   ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
+----------------+------------------+-----------+-----+--------+-----+------------+
¦Отсутствие      ¦Отсутствие приказа¦Наступившее¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦утвержденного   ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦приказом        ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦руководителя    ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦списка лиц,     ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦которым         ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦разрешено       ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦получать деньги ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦в подотчет      ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
+----------------+------------------+-----------+-----+--------+-----+------------+
¦Выдача денежных ¦                  ¦Возможное к¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦средств в       ¦                  ¦наступлению¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦подотчет лицам, ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦не являющимся   ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦работниками     ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦предприятия, без¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦соответствующего¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦обоснования     ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
+----------------+------------------+-----------+-----+--------+-----+------------+
¦Отсутствие визы ¦Отсутствие        ¦Наступившее¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦руководителя    ¦регламентированных¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦предприятия или ¦уполномоченных лиц¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦иного           ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦уполномоченного ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦лица,           ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦утверждающего   ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦авансовый отчет ¦                  ¦           ¦     ¦        ¦     ¦            ¦
+----------------+------------------+-----------+-----+--------+-----+------------+
¦Ненадлежащее    ¦                  ¦Возможное к¦     ¦        ¦     ¦            ¦
¦ведение учета   ¦                  ¦наступлению¦     ¦        ¦     ¦            ¦
-----------------+------------------+-----------+-----+--------+-----+-------------

Характеристика выявленного правонарушения

------------------------------------------------------------------------------------------------
¦ Вид нарушения ¦         Организация        ¦        Эпизодичность       ¦    Совместность    ¦
¦               ¦                            ¦                            ¦      действий      ¦
¦               +----------------------------+----------------------------+--------------------+
¦               ¦Подготовлено¦Не подготовлено¦Одноэпизодное¦Многоэпизодное¦    В   ¦Совместно с¦
¦               ¦            ¦               ¦             ¦              ¦одиночку¦участниками¦
+---------------+------------+---------------+-------------+--------------+--------+-----------+
¦Перечисление   ¦            ¦       X       ¦      X      ¦              ¦        ¦     X     ¦
¦авансов при    ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦отсутствии     ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦кредиторской   ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦задолженности  ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
+---------------+------------+---------------+-------------+--------------+--------+-----------+
¦Отсутствие     ¦            ¦       X       ¦      X      ¦              ¦    X   ¦           ¦
¦утвержденного  ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦приказом       ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦руководителя   ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦списка лиц,    ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦которым        ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦разрешено      ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦получать деньги¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦в подотчет     ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
+---------------+------------+---------------+-------------+--------------+--------+-----------+
¦Отсутствие визы¦            ¦       X       ¦             ¦       X      ¦        ¦     X     ¦
¦руководителя   ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦предприятия или¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦иного          ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦уполномоченного¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦лица,          ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦утверждающего  ¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
¦авансовый отчет¦            ¦               ¦             ¦              ¦        ¦           ¦
----------------+------------+---------------+-------------+--------------+--------+------------

Доход, полученный в результате незаконной деятельности

---------------------------------------------------------------------------
¦  Вид нарушения  ¦Прибыль, руб.¦Имущество, количество¦Прочие преимущества¦
+-----------------+-------------+---------------------+-------------------+
¦Перечисление     ¦    10 000   ¦                     ¦                   ¦
¦авансов при      ¦             ¦                     ¦                   ¦
¦отсутствии       ¦             ¦                     ¦                   ¦
¦кредиторской     ¦             ¦                     ¦                   ¦
¦задолженности    ¦             ¦                     ¦                   ¦
------------------+-------------+---------------------+--------------------

Источник - "Налоги и финансовое право", 2011, № 10