Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по материалам налоговой проверки
Приложение N 12
Утверждено
Приказом ФНС России
от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@
Форма по КНД 1165020
РЕШЕНИЕ N ___________ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения __________________________ _____________ (место составления) (дата) Руководитель (заместитель руководителя) __________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О. 1 ) рассмотрев Акт __________________________________________________ налоговой (выездной (повторной выездной) (камеральной)) проверки от _______________ N _____ (дата) ___________________________________________________________________________ (полное и сокращенное наименования организации (филиала, представительства), ИНН, КПП; консолидированной группы с указанием даты и регистрационного номера договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, полного и сокращенного наименования ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП, а также иных участников консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)) и иные материалы налоговой проверки, _________________________________, 2 при участии лица 3 , в отношении которого проведена проверка (его представителя) ___________________________________________________________, (Ф.И.О., должность) лицо 3 , в отношении которого проведена проверка (его представитель), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещено, что подтверждается ___________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________, (указывается подтверждающий документ) на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилось, в связи с чем __________________________________________________________________________, (принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)) при участии иных лиц ______________________________________________________ (Ф.И.О., должность) УСТАНОВИЛ: ___________________________________________________________________________ (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения 4 ; основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения) 1. Неуплату следующих налогов и сборов: --------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦Наименование ¦ Срок ¦Сумма,¦ Код ¦Код ¦ИНН ¦КПП ¦ Код ¦ ¦ ¦ налога ¦уплаты ¦рублей¦ ОКАТО ¦бюджетной¦ ¦ ¦налогового¦ ¦ ¦ (сбора) ¦ ¦ ¦(ОКТМО)¦класси- ¦ ¦ ¦ органа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фикации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦Итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------- 2. Удержание налоговым агентом, но неперечисление: --------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦Наименование ¦ Срок ¦Сумма,¦ Код ¦Код ¦ИНН ¦КПП ¦ Код ¦ ¦ ¦ налога ¦уплаты ¦рублей¦ ОКАТО ¦бюджетной¦ ¦ ¦налогового¦ ¦ ¦ (сбора) ¦ ¦ ¦(ОКТМО)¦класси- ¦ ¦ ¦ органа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фикации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦Итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------- 3. Неудержание и (или) неперечисление налоговым агентом: --------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦Наименование ¦ Срок ¦Сумма,¦ Код ¦Код ¦ИНН ¦КПП ¦ Код ¦ ¦ ¦ налога ¦уплаты ¦рублей¦ ОКАТО ¦бюджетной¦ ¦ ¦налогового¦ ¦ ¦ (сбора) ¦ ¦ ¦(ОКТМО)¦класси- ¦ ¦ ¦ органа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фикации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦Итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------- 4. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком (консолидированной группой налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций): - по данным налоговой декларации при исчислении налоговой базы по налогу _______ в сумме ______ руб., в том числе: за _______________________________ в сумме _____________ руб.; (налоговый (отчетный) период) 5. Завышение налога ____________, заявленного к возмещению из бюджета, в сумме ____________ руб., в том числе: за _______________________________ в сумме _____________ руб.; (налоговый период) 6. Излишнее возмещение налога из бюджета за _______________________________ в сумме _____________ руб.; (налоговый период) 7. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов): --------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦Наименование ¦ Срок ¦Сумма,¦ Код ¦Код ¦ИНН ¦КПП ¦ Код ¦ ¦ ¦ налога ¦уплаты ¦рублей¦ ОКАТО ¦бюджетной¦ ¦ ¦налогового¦ ¦ ¦ (сбора) ¦ ¦ ¦(ОКТМО)¦класси- ¦ ¦ ¦ органа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фикации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦Итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------- Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации, РЕШИЛ: 1. Доначислить суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: --------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦Наименование ¦ Срок ¦Сумма,¦ Код ¦Код ¦ИНН ¦КПП ¦ Код ¦ ¦ ¦ налога ¦уплаты ¦рублей¦ ОКАТО ¦бюджетной¦ ¦ ¦налогового¦ ¦ ¦ (сбора) ¦ ¦ ¦(ОКТМО)¦класси- ¦ ¦ ¦ органа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фикации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦Итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------- 2. Привлечь ___________________________________________________________________________ (полное наименование организации (при привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков указывается полное наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) или ___________________________________________________________________________ Ф.И.О. физического лица) 5 к налоговой ответственности, предусмотренной: --------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦ Пункт и ¦Состав ¦Штраф,¦ Код ¦Код ¦ИНН¦КПП ¦Код ¦ ¦ ¦ статья ¦налогового¦рублей¦ ОКАТО ¦бюджетной¦ ¦ ¦налого-¦ ¦ ¦ Налогового ¦правона- ¦ ¦(ОКТМО) ¦класси- ¦ ¦ ¦вого ¦ ¦ ¦ кодекса ¦рушения ¦ ¦ ¦фикации ¦ ¦ ¦органа ¦ ¦ ¦ Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+----------+------+--------+---------+---+----+-------+ ¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+----------+------+--------+---------+---+----+-------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+----------+------+--------+---------+---+----+-------+ ¦Итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+-------------+----------+------+--------+---------+---+----+-------- 2.1. Привлечь ___________________________________________________________________________ (полное наименование иного участника консолидированной группы налогоплательщиков) к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122.1 Налогового кодекса Российской Федерации за ___________________________________________________________________________ (указывается состав налогового правонарушения) В виде взыскания штрафа в размере ________ на сумму _________ руб. 3. Начислить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на ____________: (дата) --------------------------------------------------------------------------- ¦Наиме-¦Уста-¦Сумма ¦Став- ¦Кол-во¦Сумма ¦ Код ¦Код ¦ИНН¦КПП ¦Код ¦ ¦нова- ¦нов- ¦неупла- ¦ка ¦дней ¦ пени ¦ ОКАТО ¦бюд- ¦ ¦ ¦нало- ¦ ¦ние ¦лен- ¦ченного ¦пени ¦прос- ¦ ¦(ОКТМО)¦жетной¦ ¦ ¦гового¦ ¦налога¦ный ¦налога ¦ ¦рочки ¦ ¦ ¦клас- ¦ ¦ ¦органа¦ ¦ ¦срок ¦ ¦ ¦уплаты¦ ¦ ¦сифи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦упла-¦ ¦ ¦налога¦ ¦ ¦кации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----+--------+------+------+------+-------+------+---+----+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----+--------+------+------+------+-------+------+---+----+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----+--------+------+------+------+-------+------+---+----+------+ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -------+-----+--------+------+------+------+-------+------+---+----+------- (Приложение: расчет суммы пени по каждому налогу) 4. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком (консолидированной группой налогоплательщиков): по налогу _________________: за _______________________________ в сумме _____________ руб.; (налоговый (отчетный) период) за _______________________________ в сумме _____________ руб.; (налоговый (отчетный) период) 5. Уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению: --------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦Наименование ¦ Срок ¦Сумма,¦ Код ¦Код ¦ИНН ¦КПП ¦ Код ¦ ¦ ¦ налога ¦уплаты ¦рублей¦ ОКАТО ¦бюджетной¦ ¦ ¦налогового¦ ¦ ¦ (сбора) ¦ ¦ ¦(ОКТМО)¦класси- ¦ ¦ ¦ органа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фикации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------+ ¦Итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+-------------+-------+------+-------+---------+----+----+----------- 6. Предложить _________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (полное наименование организации (по консолидированной группе налогоплательщиков указывается полное наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков или полное наименование иного участника консолидированной группы налогоплательщиков) или ___________________________________________________________________________ Ф.И.О. физического лица) 1) Уплатить суммы налогов, указанных в пункте 1 настоящего решения. 2) Перечислить суммы удержанных, но неперечисленных налогов; --------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦Наименование¦Налоговый ¦Сумма,¦ Код ¦Код ¦ИНН¦КПП¦ Код ¦ ¦ ¦ налога ¦(отчетный)¦рублей¦ ОКАТО ¦бюджетной¦ ¦ ¦налогового¦ ¦ ¦ (сбора) ¦ период ¦ ¦(ОКТМО)¦класси- ¦ ¦ ¦ органа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фикации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------+----------+------+-------+---------+---+---+----------+ ¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------+----------+------+-------+---------+---+---+----------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------+----------+------+-------+---------+---+---+----------+ ¦Итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+------------+----------+------+-------+---------+---+---+----------- 3) Удержать неудержанный налог и перечислить его в бюджет или письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога; --------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦Наименование¦Налоговый ¦Сумма,¦ Код ¦Код ¦ИНН¦КПП¦ Код ¦ ¦ ¦ налога ¦(отчетный)¦рублей¦ ОКАТО ¦бюджетной¦ ¦ ¦налогового¦ ¦ ¦ (сбора) ¦ период ¦ ¦(ОКТМО)¦класси- ¦ ¦ ¦ органа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фикации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------+----------+------+-------+---------+---+---+----------+ ¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------+----------+------+-------+---------+---+---+----------+ ¦... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------+----------+------+-------+---------+---+---+----------+ ¦Итого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+------------+----------+------+-------+---------+---+---+----------- 4) Уплатить штрафы, указанные в пункте 2 (2.1) настоящего решения; 5) Уплатить пени, указанные в пункте 3 настоящего решения. 7. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. 8. Иные предложения: __________________________________________________________________________. Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступает в силу по истечении 20 дней со дня его вручения ответственному участнику этой группы, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Настоящее решение в соответствии со статьей 101.2 и статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в: ___________________________________________________________________________ (наименование вышестоящего налогового органа __________________________________________________________________________. (должность, Ф.И.О. вышестоящего должностного лица) и его место нахождения) Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а именно __________________________________________________________________________, (наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его место нахождения) который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. В случае подачи апелляционной жалобы, в соответствии с пунктом 2 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит настоящее решение, настоящее решение вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит настоящее решение, настоящее решение, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом. Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии с пунктом 3 статьи 101.2 и пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в: ___________________________________________________________________________ (указывается наименование вышестоящего налогового органа (должность, Ф.И.О. вышестоящего должностного лица) и его место нахождения) Руководитель (заместитель руководителя) _____________________________ ____________________ ________________________ (классный чин) (подпись) (Ф.И.О.) Место печати Копию Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил: ___________________________________________________________________________ (должность, Ф.И.О. руководителя организации, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков или полное наименование иного участника консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. физического лица (Ф.И.О. их представителя)) ____________ _______________ (дата) (подпись)
1 Здесь и далее отчество указывается при наличии.
2 Указываются письменные возражения лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), и документы, подтверждающие их обоснованность, в случае их представления.
3 Указывается в случае рассмотрения материалов налоговой проверки при участии лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), либо указывается в случае отсутствия лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), с указанием документа, подтверждающего факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы.
4 В случае выявления обстоятельств, отягчающих ответственность, указывается номер и дата решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за аналогичное противоправное деяние. В случае выявления обстоятельств, смягчающих ответственность, приводится перечень выявленных обстоятельств, с указанием подтверждающих документов. При выявлении обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика, приводится перечень выявленных обстоятельств с указанием на общеизвестные факты и документы.
Источник - Приказ ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ (с изменениями и дополнениями на 2013 год)
Похожие документы
- Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Форма № 19-ФСС РФ
- Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Форма № 19-ПФР
- Решение единственного учредителя о создании учреждения
- Решение (приказ) руководителя ликвидации чрезвычайных ситуаций о привлечении на добровольной основе населения к проведению неотложных работ
- Решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Вариант 2
