Регистр формирования учитываемых для целей налогообложения прибыли затрат, связанных с изготовлением материально-производственных запасов

Приложение N 2 к Типовой методике формирования, учета и передачи стоимости материально-производственных запасов в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД"

Регистр формирования учитываемых для целей налогообложения прибыли затрат, связанных с изготовлением МПЗ ___________________________________ (номенклатурный номер) за ______________ 20__ г.

---------------------------------------------------------------------------
¦ N ¦Наименование статей затрат, ¦ Сумма затрат без учета НДС, руб. коп.  ¦
¦п/п¦ связанных с созданием МПЗ  +----------------------------------------+
¦   ¦                            ¦ Остаток на  ¦Затраты ¦Выбыло в¦Остаток ¦
¦   ¦                            ¦начало месяца¦текущего¦текущем ¦на конец¦
¦   ¦                            ¦             ¦ месяца ¦ месяце ¦ месяца ¦
+---+----------------------------+-------------+--------+--------+--------+
¦ 1 ¦             2              ¦      3      ¦   4    ¦   5    ¦   6    ¦
+---+----------------------------+-------------+--------+--------+--------+
¦1  ¦Затраты по изготовлению МПЗ ¦Х            ¦        ¦Х       ¦Х       ¦
¦   ¦по данным бухгалтерского    ¦             ¦        ¦        ¦        ¦
¦   ¦учета                       ¦             ¦        ¦        ¦        ¦
+---+----------------------------+-------------+--------+--------+--------+
¦2  ¦Величина прямых затрат,     ¦Х            ¦        ¦Х       ¦Х       ¦
¦   ¦приходящихся к изготовленным¦             ¦        ¦        ¦        ¦
¦   ¦МПЗ                         ¦             ¦        ¦        ¦        ¦
+---+----------------------------+-------------+--------+--------+--------+
¦3  ¦Итого величина отклонения в ¦             ¦        ¦        ¦        ¦
¦   ¦стоимости МПЗ, формирующая  ¦             ¦        ¦        ¦        ¦
¦   ¦постоянный налоговый актив  ¦             ¦        ¦        ¦        ¦
¦   ¦(-) или постоянное налоговое¦             ¦        ¦        ¦        ¦
¦   ¦обязательство (+) регистра  ¦             ¦        ¦        ¦        ¦
----+----------------------------+-------------+--------+--------+---------

Порядок заполнения Приложения N 2.

По строке 1 регистра отражаются затраты на изготовление готовой продукции (материалов) по данным бухгалтерского учета.

Строки 1 и 2 формируются только по графе 4 регистра.

По строке 2 регистра отражается величина прямых затрат, формирующих стоимость МПЗ в налоговом учете, относящихся к произведенным МПЗ. Показатели строк 1 и 2 заполняются по номенклатурному номеру, в отношении которого формируется данное Приложение.

Данные по строке 3 графы 3 регистра должны соответствовать данным по графе 6 строки 3 данного регистра за предыдущий месяц.

По строке 3 графы 4 регистра отражается величина отклонения стоимости МПЗ текущего месяца, рассчитанная как разница показателей строк 1 и 2 по графе 4 данного регистра.

По строке 3 графы 5 регистра отражается величина отклонения в стоимости МПЗ, которые в текущем месяце были отпущены в производство, реализованы, переданы другим филиалам (обособленным подразделениям) или выбыли по другим причинам.

Данные по графе 5 строки 3 регистра определяются исходя из соотношения:

   гр. 5      = (гр. 3      + гр. 4     ) х МПЗ    / (МПЗ    + МПЗ    ),
стр.3         стр.3        стр.3       выб       нач      пост

где:
МПЗ     -  стоимость  выбывших  в  течение месяца МПЗ по учетным ценам,
выб
изготовленных филиалами (обособленными подразделениями) ___________________
(наименование ДЗО
__________;
ОАО "РЖД")
МПЗ     -  остаток на начало месяца МПЗ по учетным ценам, изготовленных
нач
филиалами (обособленными подразделениями) ____________________________;
(наименование ДЗО ОАО "РЖД")
МПЗ      - стоимость поступивших в течение месяца МПЗ по учетным ценам,
пост
изготовленных филиалами (обособленными подразделениями) ___________________
(наименование ДЗО
__________.
ОАО "РЖД")
Показатели  МПЗ   ,  МПЗ    ,  данные  по  графам 4 и 5, определяются в
выб      пост
целом за месяц.
При  учете  списания  МПЗ  в  системе  ЕК  АСУФР  по скользящей средней
стоимости  показатели МПЗ   , МПЗ    , данные по графам 4 и 5, определяются
выб     пост
на   дату  каждого  выбытия  МПЗ,  изготовленных  филиалами  (обособленными
подразделениями) ОАО "РЖД".

По графе 6 отражается величина отклонений на конец месяца.

Данные по графе 6 определяются по следующей формуле:

гр. 6 = гр. 3 + гр. 4 - гр. 5.

Данные по графе 6 регистра за текущий месяц являются основаниями для заполнения графы 3 регистра за следующий месяц.

Источник - Распоряжение ОАО "РЖД" от 19.10.2011 № 2258р