Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией (пример)

к Методическим рекомендациям Минэкономики Российской Федерации от 16.04.1996

РАСЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОГОВОРУ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА С ПОЛНОЙ АМОРТИЗАЦИЕЙ

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 160,0 млн. руб.;

Срок договора - 10 лет;

Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10%

годовых;

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на

приобретение имущества - 40% годовых;

Величина использованных кредитных ресурсов - 160 млн. руб.;

Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых;

Дополнительные услуги лизингодателя:

Командировочные расходы - 3,6 млн. руб.;

Консалтинговые услуги - 2,0 млн. руб.;

Обучение персонала - 4,0 млн. руб.;

Ставка налога на добавленную стоимость - 20%;

Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями,

начиная с 1-го года.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

                                                            Таблица 3

(млн. руб.)
---------------------------------------------------------------------
¦              ¦ Стоимость ¦     Сумма     ¦Стоимость ¦Среднегодовая¦
¦              ¦ имущества ¦амортизационных¦имущества ¦  стоимость  ¦
¦              ¦ на начало ¦  отчислений   ¦на конец  ¦  имущества  ¦
¦              ¦   года    ¦               ¦  года    ¦             ¦
+--------------+-----------+---------------+----------+-------------+
¦    1 год     ¦   160,0   ¦     16,0      ¦  144,0   ¦    152,0    ¦
¦    2 год     ¦   144,0   ¦     16,0      ¦  128,0   ¦    136,0    ¦
¦    3 год     ¦   128,0   ¦     16,0      ¦  112,0   ¦    120,0    ¦
¦    4 год     ¦   112,0   ¦     16,0      ¦   96,0   ¦    104,0    ¦
¦    5 год     ¦    96,0   ¦     16,0      ¦   80,0   ¦     88,0    ¦
¦    6 год     ¦    80,0   ¦     16,0      ¦   64,0   ¦     72,0    ¦
¦    7 год     ¦    64,0   ¦     16,0      ¦   48,0   ¦     56,0    ¦
¦    8 год     ¦    48,0   ¦     16,0      ¦   32,0   ¦     40,0    ¦
¦    9 год     ¦    32,0   ¦     16,0      ¦   16,0   ¦     24,0    ¦
¦    10 год    ¦    16,0   ¦     16,0      ¦    0     ¦      8,0    ¦
---------------+-----------+---------------+----------+--------------

2. Расчет общей суммы лизинговых платежей

1-й год

АО = 160,0 x 10 : 100 = 16,0 млн. руб.

ПК = 152,0 x 40 : 100 = 60,8 млн. руб.

КВ = 152,0 x 10 : 100 = 15,2 млн. руб.

ДУ = (36, + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 млн. руб.

В = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 = 92,96 млн. руб.

НДС = 92,96 x 20 : 100 = 18,592 млн. руб.

ЛП = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 + 18,592 = 111,552 млн. руб.

2-й год

АО = 160,0 x 10 : 100 = 16,0 млн. руб.

ПК = 136,0 x 40 : 100 = 54,4 млн. руб.

КВ = 136,0 x 10 : 100 = 13,6 млн. руб.

ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 млн. руб.

В = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 = 84,96 млн. руб.

НДС = 84,96 x 20 : 100 = 16,992 млн. руб.

ЛП = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 + 16,992 = 101,952 млн. руб.

В такой же последовательности выполнены расчеты за 3 - 10 годы.

Результаты расчетов сведены в таблицу 4.

                                                            Таблица 4
---------------------------------------------------------------------
¦ Годы ¦   АО  ¦   ПК   ¦  КВ   ¦  ДУ  ¦    В   ¦    НДС  ¦   ЛП    ¦
+------+-------+--------+-------+------+--------+---------+---------+
¦ 1    ¦  16,0 ¦  60,8  ¦ 15,2  ¦ 0,96 ¦  92,96 ¦  18,592 ¦ 111,552 ¦
¦ 2    ¦  16,0 ¦  54,4  ¦ 13,6  ¦ 0,96 ¦  84,96 ¦  16,992 ¦ 101,952 ¦
¦ 3    ¦  16,0 ¦  48,0  ¦ 12,0  ¦ 0,96 ¦  76,96 ¦  15,392 ¦  92,352 ¦
¦ 4    ¦  16,0 ¦  41,6  ¦ 10,4  ¦ 0,96 ¦  68,96 ¦  13,792 ¦  82,752 ¦
¦ 5    ¦  16,0 ¦  35,2  ¦  8,8  ¦ 0,96 ¦  60,96 ¦  12,192 ¦  73,152 ¦
¦ 6    ¦  16,0 ¦  28,8  ¦  7,2  ¦ 0,96 ¦  52,96 ¦  10,592 ¦  63,552 ¦
¦ 7    ¦  16,0 ¦  22,4  ¦  5,6  ¦ 0,96 ¦  44,96 ¦   8,992 ¦  53,552 ¦
¦ 8    ¦  16,0 ¦  16,0  ¦  4,0  ¦ 0,96 ¦  36,96 ¦   7,392 ¦  44,352 ¦
¦ 9    ¦  16,0 ¦   9,6  ¦  2,4  ¦ 0,96 ¦  28,96 ¦   5,792 ¦  34,752 ¦
¦10    ¦  16,0 ¦   3,2  ¦  0,8  ¦ 0,96 ¦  20,96 ¦   4,192 ¦  25,152 ¦
¦Всего ¦ 160,0 ¦ 320,0  ¦ 80,0  ¦ 9,6  ¦ 569,6  ¦ 113,92  ¦ 683,52  ¦
¦в %   ¦  23,4 ¦  46,82 ¦ 11,71 ¦ 1,4  ¦    -   ¦  16,67  ¦ 100,0   ¦
-------+-------+--------+-------+------+--------+---------+----------

Размер лизинговых вносов

683,52 : 10 = 68,352 млн. руб.

3. График уплаты лизинговых взносов приводится в таблице 5.

                                        Таблица 5
-------------------------------
¦   Дата     ¦Сумма, млн. руб.¦
+------------+----------------+
¦ 01.07.96   ¦     68,352     ¦
¦ 01.07.97   ¦     68,352     ¦
¦ 01.07.98   ¦     68,352     ¦
¦ 01.07.99   ¦     68,352     ¦
¦ 01.07.2000 ¦     68,352     ¦
¦ 01.07.2001 ¦     68,352     ¦
¦ 01.07.2002 ¦     68,352     ¦
¦ 01.07.2003 ¦     68,352     ¦
¦ 01.07.2004 ¦     68,352     ¦
¦ 01.07.2005 ¦     68,352     ¦
-------------+-----------------

Источник - Методические рекомендации Минэкономики РФ от 16.04.1996