Расчет коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, коэффициентов утраты и восстановления платежеспособности

Приложение N 1 к Рекомендациям по применению законодательства Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) к научным организациям, утвержденным Приказом Министерства науки и технологий Российской Федерации от 4 ноября 1998 г. N 212

РАСЧЕТ КОЭФФИЦИЕНТОВ ТЕКУЩЕЙ ЛИКВИДНОСТИ, ОБЕСПЕЧЕННОСТИ СОБСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМИ, КОЭФФИЦИЕНТОВ УТРАТЫ И ВОССТАНОВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

Коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, коэффициенты утраты и восстановления платежеспособности рассчитываются по известным суммам разделов актива (1а, 2а) и пассива (4п, 6п) бухгалтерских балансов, а также суммам по строкам балансов NN 640, 650, 660 на начало года и на текущий момент.

1. Коэффициент текущей ликвидности

Ктл = сумма оборотных средств / краткосрочная кредиторская задолженность = 2а / [6п - строки баланса (640, 650, 660)].

Если Ктл < Ктлнорм = 2, где Ктлнорм - установленное в РФ нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2, то предприятие считается имеющим неудовлетворительную структуру баланса и является кандидатом в банкроты.

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Косс = (сумма собственных средств - сумма внеоборотных активов) / сумма оборотных средств = (4п - 1а) / 2а

Если Косс < Косснорм = 0,1, где Косснорм - установленное в РФ нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами, равное 0,1, то предприятие считается имеющим неудовлетворительную структуру баланса и является кандидатом в банкроты.

В качестве справочных прогнозных величин используются коэффициенты утраты и восстановления платежеспособности Ку и Кв.

Если коэффициенты текущей ликвидности на начало года (Ктл)нг и в текущий момент (Ктл)тм удовлетворяют неравенствам:

(Ктл)нг > (Ктл)тм > Ктлнорм = 2, то есть финансовое состояние предприятия по этому показателю удовлетворительное, но ухудшается, то следует вычислить коэффициент утраты платежеспособности.

3. Коэффициент утраты платежеспособности Ку =[Ктлк + дельта Ктл]/ Ктлнорм,

где дельта Ктл = (Тпрогн / Тпрош) х ((Ктл)тм - (Ктл)нг) < 0 - уменьшение Ктл за прогнозируемый период;

Тпрош - число месяцев, прошедших от начала года до настоящего момента (обычно Тпрош = 3, 6, 9, 12);

Тпрогн - число месяцев в прогнозируемом периоде (ФСДН считает Тпрогн = 3).

Если окажется, что Ку < 1 , то на момент окончания прогнозного периода предприятие может утратить платежеспособность.

Если же коэффициенты текущей ликвидности на начало года (Ктл)нг и в текущий момент (Ктл)тм удовлетворяют неравенствам:

(Ктл)нг < (Ктл)тм < Ктлнорм = 2 , то есть финансовое состояние предприятия по этому показателю неудовлетворительное, но улучшается, то следует вычислить коэффициент восстановления платежеспособности.

4. Коэффициент восстановления платежеспособности Кв = [(Ктл)тм + дельта Ктл] / (Ктлнорм = 2),

где дельта Ктл = (Тпрогн / Тпрош) х ((Ктл)тм - (Ктл)нг) > 0 - прирост Ктл за прогнозируемый период.

Для обоснования возможности восстановления платежеспособности предприятия обычно принимают значение Тпрогн = 6, 12 или даже 18 месяцев. Если окажется, что Кв > 1, то на момент окончания прогнозного периода предприятие может восстановить платежеспособность.

Источник - Приказ Миннауки РФ от 04.11.1998 № 212