Рабочий документ наблюдения за проведением инвентаризации при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
Приложение 1 к Методическим рекомендациям по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация)
"РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ" 1 -------------------------------- 1 Форма рабочего документа носит рекомендательный характер. ----------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦ ¦ ¦РД ¦ N В-4.1-05¦ +------+--------------------------------------------+--------------------+--------------------------+ ¦Клиент¦ ¦ Лист N ¦ ¦ ¦ ---------------------------------------------- ---------------------------+ ¦ ¦ ¦ ------------------------------- ---------------------------+ ¦Проверяемый период ¦ ¦ Дата проверки ¦ ¦ ¦ ------------------------------- ---------------------------+ ¦ ¦ ----------------------------------------------------------------------------------------------------- Инвентаризация (проверяемый раздел, статья, участок) Необходимые и достаточные аудиторские доказательства об утверждениях ----------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦ Утверждения ¦ Цели ¦ Оценка ¦ +-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+ ¦Существование ¦Актив или обязательство существует на определенную дату ¦ Да/Нет ¦ +-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+ ¦Права и ¦Актив или обязательство принадлежат субъекту по состоянию на ¦ Да/Нет ¦ ¦обязанности ¦определенную дату ¦ ¦ ¦(права и ¦ ¦ ¦ ¦обязательства) ¦ ¦ ¦ +-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+ ¦Возникновение ¦В течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло ¦ Да/Нет ¦ ¦ ¦событие хозяйственной деятельности, имеющее отношение к субъекту ¦ ¦ +-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+ ¦Полнота ¦Нет неучтенных активов, обязательств, операций или событий ¦ Да/Нет ¦ ¦ ¦хозяйственной деятельности, а также нераскрытых статей ¦ ¦ +-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+ ¦Стоимостная ¦Актив или обязательство отражается по соответствующей балансовой ¦ Да/Нет ¦ ¦оценка ¦стоимости ¦ ¦ +-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+ ¦Точное измерение ¦Операция или событие хозяйственной деятельности учитывается по ¦ Да/Нет ¦ ¦(измерение) ¦соответствующей сумме, а доход или расход относится к соответствующему ¦ ¦ ¦ ¦периоду ¦ ¦ +-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+ ¦Представление и ¦Статья раскрывается, классифицируется и характеризуется в соответствии ¦ Да/Нет ¦ ¦раскрытие ¦с применимыми основами принципами финансовой отчетности ¦ ¦ ------------------+-----------------------------------------------------------------------+---------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦Источники получения аудиторских доказательств: ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦- первичные документы экономического субъекта и третьих лиц; ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦- регистры бухгалтерского учета аудируемого лица; ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦- сопоставление одних документов аудируемого лица с другими, а также сопоставление документов ¦ ¦аудируемого лица с документами третьих лиц; ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦- результаты инвентаризации имущества аудируемого лица, проводимой сотрудниками аудируемого лица; ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦- материалы арбитражных или судебных дел; ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦- бухгалтерская отчетность. ¦ ----------------------------------------------------------------------------------------------------- Таблица 1 ----------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦Объект ¦Номер ¦Номер ¦ Данные контрольных проверок ¦ Комментарий ¦ ¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦ (материально-производственные запасы) ¦ аудитора ¦ ¦зации ¦ ¦ +--------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦По данным¦По данным ¦ По данным ¦ По данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ описи ¦ карточек ¦бухгалтерского¦ фактического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦складского¦ учета ¦ наличия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ учета ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --------------------------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------- Таблица 2 ----------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦Объект ¦Номер ¦Номер ¦ Данные контрольных проверок ¦ Комментарий ¦ ¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦ (основные средства) ¦ аудитора ¦ ¦зации ¦ ¦ +--------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦По данным¦По данным ¦ По данным ¦ По данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ описи ¦инвентар- ¦бухгалтерского¦ фактического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных ¦ учета ¦ наличия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦карточек ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --------------------------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------- Таблица 3 ----------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦Объект ¦Номер ¦Номер ¦ Данные контрольных проверок ¦ Комментарий ¦ ¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦ (расчеты) ¦ аудитора ¦ ¦зации ¦ ¦ +--------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦По данным¦По данным ¦ По данным ¦ По данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ описи ¦аналити- ¦синтетического¦ первичных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого ¦ учета ¦ документов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --------------------------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------- Таблица 4 ----------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦Объект ¦Номер ¦Номер ¦ Данные контрольных проверок ¦ Комментарий ¦ ¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦ (незавершенное строительство) ¦ аудитора ¦ ¦зации ¦ ¦ +--------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦По данным¦По данным ¦ По данным ¦ По данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ описи ¦синтети- ¦ Журнала ¦ первичных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого ¦ (КС-6) ¦ документов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ ¦ (КС-3) ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --------------------------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------- ¦ ¦ ¦ Контроль Аудитор ¦ ¦ ¦ ¦"__" _________________ 200_ г. "__" ______________________ 200_ г. ¦ ¦ ¦ ¦___________ __________________________ _____________ ______________________________ ¦ ¦ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) ¦ -----------------------------------------------------------------------------------------
Источник - Методические рекомендации Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 22.12.2005 № 41
Похожие документы
- Товарный отчет. Унифицированная форма № ТОРГ-29 (образец заполнения)
- Товарный отчет. Специализированная форма № 24-ОН
- Товарный отчет. Унифицированная форма № ТОРГ-29
- Товарный отчет предприятия общественного питания. Унифицированная форма № ТОРГ-29 (образец заполнения)
- Товарный отчет материально ответственных лиц аптек, отделов. Форма № А-2.28
