Проверка расчета по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам

Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004

ПРОВЕРКА РАСЧЕТА ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица  ¦                        ¦РД 5-2д¦
+-------------------------------+------------------------+       ¦
¦Проверяемый период             ¦                        ¦       ¦
+-------------------------------+------------------------+       ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦                        ¦       ¦
+-------------------------------+------------------------+       ¦
¦Дата составления документа     ¦                        ¦       ¦
+-------------------------------+------------------------+       ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦                        ¦       ¦
+-------------------------------+------------------------+       ¦
¦Дата проверки документа        ¦                        ¦       ¦
--------------------------------+------------------------+--------

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦Сумма  ¦         Расчет суммы резерва          ¦ Отражение изменения ¦   Анализ использования резерва    ¦
¦начис- ¦         (по итогам квартала)          ¦       резерва       ¦                                   ¦
¦ленного+---------------------------------------+---------------------+-----------------------------------+
¦резерва¦Суммы деби-  ¦Рас-  ¦Лимит     ¦Сумма  ¦Отнесение  ¦Отнесение¦Общая  ¦Сумма  ¦Сумма   ¦Остаток не¦
¦на на- ¦торской за-  ¦четный¦создания  ¦создан-¦суммы из-  ¦суммы до-¦сумма  ¦исполь-¦дебитор-¦использо- ¦
¦чало   ¦долженности  ¦пока- ¦резерва   ¦ного   ¦лишне на-  ¦начислен-¦списан-¦зован- ¦ской    ¦ванного в ¦
¦кварта-¦             ¦затель¦(10% от   ¦резерва¦численного ¦ного в   ¦ной де-¦ного в ¦задол-  ¦течение   ¦
¦ла     +-------------+      ¦выручки - ¦       ¦в предыду- ¦отчетном ¦битор- ¦течение¦женнос- ¦квартала  ¦
¦       ¦От 45 ¦Более ¦      ¦нарастаю- ¦       ¦щем периоде¦периоде  ¦ской   ¦кварта-¦ти,     ¦резерва   ¦
¦       ¦до 90 ¦  90  ¦      ¦щим ито-  ¦       ¦резерва к  ¦резерва к¦задол- ¦ла ре- ¦списан- ¦нарастаю- ¦
¦       ¦ дней ¦ дней ¦      ¦гом)      ¦       ¦доходам    ¦расходам ¦жен-   ¦зерва  ¦ная на  ¦щим итогом¦
¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦(Дт 63, Кт ¦(Дт 91,  ¦ности  ¦(Дт 63,¦расходы ¦          ¦
¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦91)        ¦Кт 63)   ¦       ¦Кт 62) ¦сверх   ¦          ¦
¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦           ¦         ¦       ¦       ¦резерва ¦          ¦
+-------+------+------+------+----------+-------+-----------+---------+-------+-------+--------+----------+
¦   1   ¦  2   ¦  3   ¦   4  ¦     5    ¦   6   ¦     7     ¦    8    ¦   9   ¦   10  ¦   11   ¦    12    ¦
-------------+-------+------+------+------+----------+-------+-----------+---------+-------+-------+--------+----------+
¦по данным   ¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦           ¦         ¦       ¦       ¦        ¦          ¦
¦аудируемого ¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦           ¦         ¦       ¦       ¦        ¦          ¦
¦лица        ¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦           ¦         ¦       ¦       ¦        ¦          ¦
+------------+-------+------+------+------+----------+-------+-----------+---------+-------+-------+--------+----------+
¦по данным   ¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦           ¦         ¦       ¦       ¦        ¦          ¦
¦аудита      ¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦           ¦         ¦       ¦       ¦        ¦          ¦
+------------+-------+------+------+------+----------+-------+-----------+---------+-------+-------+--------+----------+
¦расхождение ¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦           ¦         ¦       ¦       ¦        ¦          ¦
+------------+-------+------+------+------+----------+-------+-----------+---------+-------+-------+--------+----------+
¦причина     ¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦           ¦         ¦       ¦       ¦        ¦          ¦
¦расхождения ¦       ¦      ¦      ¦      ¦          ¦       ¦           ¦         ¦       ¦       ¦        ¦          ¦
-------------+-------+------+------+------+----------+-------+-----------+---------+-------+-------+--------+-----------

При отсутствии у аудируемого лица на момент проверки аналитического учета временных разниц аудит налога на прибыль (отложенного налогового актива (обязательств)) провидится по альтернативному варианту. Составляется рабочий документ РД 6д

Источник - Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004