Положение об учетной политике для целей налогообложения при упрощенной системе налогообложения на 2014 год. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

Приложение N __ к Приказу (вариант: Распоряжению) N __ от "___"_______ 2013 г. "____________________" ¹

Положение об учетной политике Общества ____________________________ "___________________" для целей налогообложения на 2014 год

Раздел I. Общие положения

1.1. Система налогового учета

    Система налогового учета организуется Обществом _______________________
(указать организационно-правовую форму)
"___________________" (далее - Общество) самостоятельно, исходя из принципа
последовательности  применения  норм  и  правил  налогового  учета, то есть
применяется  последовательно  от  одного  налогового  периода  к   другому,
в  целях  формирования  полной и достоверной информации о порядке учета для
целей  налогообложения  хозяйственных  операций,  осуществленных  Обществом
в  течение  отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией
внутренних   и  внешних   пользователей   для  контроля  за   правильностью
исчисления,  полнотой  и  своевременностью  исчисления и  уплаты  в  бюджет
налога.

Организация, форма и способы ведения налогового учета осуществляются на основании действующих нормативных и разъяснительных документов:

- Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ;

- Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ;

- разъяснительных документов Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы Российской Федерации в части применения упрощенной системы налогообложения.

При организации налогового учета в части начисления и уплаты взносов в фонды в 2014 году скорректировать их с учетом изменений, установленных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Настоящее Положение является обязательным для всех обособленных подразделений Общества.

1.2. Организация учета информации и документооборота

Организация учета информации в 2014 году, включая, но не ограничиваясь, подготовку, регистрацию, обработку документов, осуществляется с использованием специализированного компьютерного программного комплекса "___________________________________".

График документооборота содержится в Приложении N ___ к настоящему Положению.

Ответственным за организацию налогового учета назначается главный бухгалтер Общества.

1.3. Подразделение, которое осуществляет ведение налогового учета

Ведение налогового учета и формирование налоговой отчетности осуществляется отделом бухгалтерии Общества, который возглавляется главным бухгалтером Общества.

1.4. Должностные лица, уполномоченные заверять документы, требуемые налоговыми органами

В целях обеспечения оперативности подготовки документов (копий документов), требуемых налоговыми органами, обязанность заверять указанные документы возлагается на главного бухгалтера Общества.

1.5. Взаимодействие с юридическим отделом (департаментом)

По вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов, сроков исковой давности и прочим, требующим анализа норм законов, подзаконных нормативных актов и правоприменительной практики, главный бухгалтер Общества направляет письменный запрос в юридический отдел (департамент) Общества.

Юридический отдел (департамент) Общества готовит мотивированное письменное заключение по поставленному вопросу и представляет его отправителю не позднее 7 (семи) рабочих дней.

В необходимых случаях юридический отдел (департамент) Общества направляет письменный запрос в налоговый орган. Результаты рассмотрения налоговым органом указанного запроса могут быть использованы при подготовке мотивированного заключения.

1.6. Система налогообложения

Общество применяет упрощенную систему налогообложения, являясь плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вплоть до утраты права на применение упрощенной системы налогообложения либо до добровольного отказа от ее применения в соответствии с положениями главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации.

1.7. Объект налогообложения

Объектом налогообложения в 2014 году являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В текущем году объект налогообложения не изменен.

Изменение объекта налогообложения возможно только с начала очередного налогового периода. Об изменении объекта налогообложения Общество обязано уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предлагается изменение объекта налогообложения.

1.8. Контроль соответствия требованиям к налогоплательщикам по УСН

Контроль за объемом дохода

В Обществе осуществляется текущий контроль за объемом дохода.

В случае если по итогам отчетного (налогового) периода доходы Общества превысили 60 млн рублей, Общество обязано перейти на общепринятый режим налогообложения с начала квартала, в котором допущено указанное превышение.

Контроль осуществляется главным бухгалтером Общества.

Контроль показателей остаточной стоимости основных средств

В 2014 году остаточная стоимость основных средств Общества не должна превышать 100 млн рублей. При расчете учитывать только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае если по итогам отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств Общества превысила 100 млн рублей, Общество обязано перейти на общепринятый режим налогообложения с начала квартала, в котором допущено указанное превышение.

Контроль осуществляется главным бухгалтером Общества.

Контроль показателей средней численности работников

В 2014 году средняя численность работников не должна превышать 100 человек. Средняя численность работников, определяемая в порядке, утвержденном Федеральной службой государственной статистики Российской Федерации в Приказе от 24.10.2011 N 435 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

В случае если по итогам отчетного (налогового) периода средняя численность работников Общества превысила 100 человек, Общество обязано перейти на общепринятый режим налогообложения с начала квартала, в котором допущено указанное превышение.

Контроль осуществляется главным бухгалтером Общества.

Контроль состава участников

В 2014 году доля участия других организаций в Обществе не должна превышать 25 процентов.

В случае если в течение 2014 года доля участия других организаций в Обществе превысит 25 процентов, Общество обязано перейти на общепринятый режим налогообложения с начала квартала, в котором допущено указанное превышение.

Контроль осуществляется главным бухгалтером Общества.

1.9. Переход в течение налогового периода на общепринятый режим налогообложения

Общество в случае необходимости перехода в течение налогового периода на общепринятый режим налогообложения:

1) уведомляет налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности;

2) считает налоговым периодом период с начала календарного года до начала того отчетного периода, в котором произошел переход на общепринятый режим налогообложения;

3) исчисляет сумму минимального налога (1% от суммы полученного дохода), в случае превышения минимальным налогом суммы единого налога, уплачивает его в бюджет (в сроки, предусмотренные для представления декларации) и представляет налоговую декларацию.

При начислении налогов следует учитывать, что указанные в п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

1.10. Налоговая декларация

Декларация по единому налогу представляется в налоговый орган по итогам налогового периода (года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения Обществом предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налоговая декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному Обществом в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена указанная деятельность.

В случае утраты Обществом права применения упрощенной системы налогообложения, налоговая декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации было утрачено указанное право.

1.11. Налоговая ставка. Срок уплаты налога

Налоговая ставка составляет 15 процентов ² .

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (первый квартал, полугодие, 9 месяцев).

1.12. Организация налогового учета

Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 г. N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения". Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком в электронном виде. На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.

1.13. Внесение изменений в положение об учетной политике

Внесение изменений в настоящее Положение допускается в случаях:

- изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

- изменения применяемых методов учета.

Внесение изменений в настоящее Положение в случае изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может быть принято не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

Внесение изменений в настоящее Положение в случае изменения методов учета применяется с начала нового налогового периода (года).

Общество обязано внести изменения в настоящее Положение в случае начала осуществления новых видов деятельности, а именно определить и отразить в настоящем Положении принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Раздел II. Порядок определения доходов и расходов

2.1. Определение доходов и расходов

В соответствии со ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации Общество признает доходы и расходы по кассовому методу. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах, суммовые разницы в составе доходов и расходов не учитываются.

2.2. Минимальный налог

В случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог.

Расчет минимального налога производится следующим образом:

минимальный налог = налоговая база x 1%.

Налоговой базой при исчислении минимального налога являются только доходы за год.

Общество имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

2.3. Отнесение на расходы основных средств и нематериальных активов

Основные средства и нематериальные активы, приобретенные после перехода на УСН в течение налогового периода, относить на расходы равными долями, начиная с того отчетного периода, в котором произошел ввод в эксплуатацию объекта. В учете такой расход отражать в последний день отчетного (налогового) периода. Обязательными условиями для списания расхода считать:

- факт оплаты объекта основных средств или нематериального актива;

- факт ввода в эксплуатацию основного средства или принятия на бухгалтерский учет нематериального актива;

- производственное назначение объектов основных средств и нематериальных активов.

К основным средствам и нематериальным активам относить имущество, признаваемое амортизируемым в соответствии с правилами, установленными главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". В состав амортизируемого имущества включаются объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Если объект основных средств оплачен не полностью, включать в расходы только оплаченную часть.

Объекты основных средств, приобретенные до начала применения упрощенной системы налогообложения, учитываются в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.4. Расходы на реконструкцию, модернизацию, дооборудование и техническое перевооружение

Расходы на реконструкцию, модернизацию, дооборудование и техническое перевооружение относить на расходы в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы учитывать только по основным средствам и нематериальным активам, используемым для предпринимательской деятельности.

2.5. Учет товаров, приобретенных для перепродажи

    Общество использует для учета  товаров, приобретенных  для  перепродажи
(дальнейшей реализации), метод ___________________________________________.
(указать метод в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17
Налогового кодекса Российской Федерации)

Включать в состав расходов стоимость покупных товаров только при выполнении следующих условий:

- наличия документально подтвержденной информации об оплате стоимости товара;

- факта реализации товара.

2.6. Порядок списания прямых и косвенных расходов

Расходы на приобретение сырья и материалов (прямые расходы), а также косвенные расходы списывать по факту оплаты (в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения - в момент такого погашения), независимо от момента списания сырья и материалов в производство.

2.7. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость по материальным расходам включается в состав расходов в том же порядке, что и сам материальный расход. При этом НДС включается в стоимость материалов в момент их приобретения.

Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для перепродажи, включается в состав расходов по мере их реализации при условии их фактической оплаты. При этом НДС учитывается как самостоятельная статья расходов и выделяется в книге доходов и расходов отдельной строкой.

2.8. Использование в служебных целях личных автомобилей и мотоциклов работников

В случае необходимости использования для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов работников принимать в качестве расхода компенсации в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 92: легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 1200 рублей в месяц, свыше 2000 куб. см - 1500 рублей в месяц, мотоциклы - 600 рублей в месяц.

Основанием для выплаты компенсации работнику считать приказ руководителя Общества.

2.9. Командировочные расходы

Расходы на служебные командировки учитываются в части документально подтвержденных расходов. Перечень расходов, связанных с командировкой и подлежащих возмещению, а также предельных расходов (в том числе предельные размер суточных, выплачиваемых работодателем), утверждается приказом руководителя Общества.

Суммы возмещения командировочных расходов в части суточных освобождены от НДФЛ в пределах следующих норм:

- не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны;

- не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

2.10. Иные расходы

Иные виды расходов учитываются в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Раздел III. Обязательства в качестве налогового агента

3.1. Налог на добавленную стоимость

При совершении операций, предусмотренных ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации, Общество выполняет обязанности налогового агента по НДС в соответствии с порядком, изложенным в ст. ст. 24, 161 Налогового кодекса Российской Федерации.

3.2. Налог на прибыль

Общество не имеет обязательств налогового агента по налогу на прибыль.

На начало года:

- выплата дивидендов от долевого участия в деятельности организации не производится;

- выплата процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам не производится;

- выплата доходов иностранным организациям не производится.

В случае появления такого рода обязательств Общество принимает на себя обязательства налогового агента по налогу на прибыль. Учет осуществляется в соответствии с положениями ст. ст. 275, 281, 309 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае выплат иностранным организациям, не имеющим постоянного представительства на территории Российской Федерации, доходов, предусмотренных ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации, Общество выполняет обязанности налогового агента в соответствии с порядком, предусмотренным ст. ст. 24, 309 Налогового кодекса Российской Федерации.

3.3. Налог на доходы физических лиц

Общество выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц".

Раздел IV. Приложения

Неотъемлемой частью настоящего Положения является:

- График документооборота (Приложение N __).