Памятка работнику для получения имущественного вычета, связанного с приобретением недвижимого имущества

---------------------------------------------------------------------------
¦                            Памятка работнику                            ¦
¦                                                                         ¦
¦     для получения имущественного вычета, связанного с приобретением     ¦
¦                          недвижимого имущества                          ¦
¦                                                                         ¦
¦    1. Основной нормативный акт                                          ¦
¦    Имущественный  вычет  предоставляется на основании пп. 2 п. 1 ст. 220¦
¦Налогового кодекса.                                                      ¦
¦                                                                         ¦
¦    2. Суть применения имущественного вычета                             ¦
¦    Применяя вычет, вы уменьшаете сумму НДФЛ:                            ¦
¦                                                                         ¦
¦    НДФЛ = (Доходы - Вычеты) x 13%.                                      ¦
¦                                                                         ¦
¦    3. Какие доходы уменьшает вычет                                      ¦
¦    Имущественный вычет уменьшает любые доходы, облагаемые по ставке 13%.¦
¦    Вычет предоставляется начиная с доходов того года, в котором получено¦
¦право  на  вычет,  а  также  в  последующих  периодах,  если вычет не был¦
¦использован  полностью.  Об  этом  говорится  в  Письме Минфина России от¦
¦25.03.2011 N 03-04-05/7-189.                                             ¦
¦                                                                         ¦
¦    4. Какие расходы входят в состав имущественного вычета               ¦
¦    4.1.  Расходы  на новое строительство либо приобретение на территории¦
¦Российской Федерации:                                                    ¦
¦    - жилого дома;                                                       ¦
¦    - квартиры;                                                          ¦
¦    - комнаты;                                                           ¦
¦    - доли (долей) в жилом доме, квартире, комнате;                      ¦
¦    -  земельных  участков, предоставленных для индивидуального жилищного¦
¦строительства;                                                           ¦
¦    -  земельных  участков,  на  которых  расположены приобретаемые жилые¦
¦дома, или доли (долей) в них.                                            ¦
¦    4.2.  Расходы  на  погашение  процентов по целевым займам (кредитам),¦
¦полученным  от российских организаций или индивидуальных предпринимателей¦
¦и фактически израсходованным на указанные в п. 4.1 цели.                 ¦
¦    4.3.  Расходы  на  погашение  процентов  по  кредитам,  полученным от¦
¦банков,   находящихся   на   территории  Российской  Федерации,  в  целях¦
¦рефинансирования (перекредитования) кредитов на цели, указанные в п. 4.1.¦
¦                                                                         ¦
¦    5. Перечень расходов в зависимости от вида приобретенного имущества  ¦
¦    5.1. Построен или приобретен жилой дом (доля в нем):                 ¦
¦    - расходы на разработку проектно-сметной документации;               ¦
¦    - приобретение строительных и отделочных материалов;                 ¦
¦    -   приобретение   жилого   дома,   в   том   числе   не  оконченного¦
¦строительством;                                                          ¦
¦    - связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома,¦
¦не оконченного строительством) и отделке;                                ¦
¦    - на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации¦
¦или  создание  автономных  источников  электро-,  водо-,  газоснабжения и¦
¦канализации.                                                             ¦
¦    5.2. Приобретена квартира, комната (доли в них):                     ¦
¦    -  расходы  на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или¦
¦прав на квартиру, комнату в строящемся доме;                             ¦
¦    - приобретение отделочных материалов;                                ¦
¦    - работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них,¦
¦а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение¦
¦отделочных работ.                                                        ¦
¦    Расходы  на  достройку  и  отделку  дома  или  отделку  приобретенной¦
¦квартиры  можно  включить  в  состав  вычета,  только  если в договоре на¦
¦приобретение этих объектов указано, что строительство по ним не завершено¦
¦и  они  передаются без отделки (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и Письмо Минфина¦
¦России от 25.03.2011 N 03-04-05/9-190).                                  ¦
¦    Отделочные работы включают в себя штукатурные, столярные, плотничные,¦
¦малярные  и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовку стен¦
¦(Письмо  Минфина  России от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545), а также расходы¦
¦на  приобретение  и  установку  межкомнатных дверей (Письмо ФНС России от¦
¦28.10.2008 N 3-5-04/644@).                                               ¦
¦                                                                         ¦
¦    6. Периодичность получения вычета                                    ¦
¦    Вычет предоставляется один раз и только по одному объекту.           ¦
¦                                                                         ¦
¦    7. Максимальный размер вычета                                        ¦
¦                                                                         ¦
¦----------------   ----------------   -------------   -------------------¦
¦¦ Максимальный ¦   ¦              ¦   ¦ Проценты, ¦   ¦    Проценты,    ¦¦
¦¦    размер    ¦   ¦              ¦   ¦ уплаченные¦   ¦    уплаченные   ¦¦
¦¦имущественного¦ = ¦2 000 000 руб.¦ + ¦по целевому¦ + ¦  по кредиту на  ¦¦
¦¦    вычета    ¦   ¦              ¦   ¦  кредиту  ¦   ¦ рефинансировани妦
¦¦              ¦   ¦              ¦   ¦  (займу)  ¦   ¦ ипотечных долго⦦
¦----------------   ----------------   -------------   -------------------¦
¦                                                                         ¦
¦    7.1. Ограничений по сумме процентов нет. Однако в имущественный вычет¦
¦войдут  только уплаченные  проценты  по  кредитам  и  займам, указанным в¦
¦п. п. 4.2 и 4.3 данной памятки.                                          ¦
¦                                                                         ¦
¦    Пример.  Вы  приобрели квартиру стоимостью 2 600 000 руб. Общая сумма¦
¦процентов,  фактически  уплаченных  по кредиту за весь период пользования¦
¦кредитными  средствами,  -  800  000  руб.  Следовательно,  общий  размер¦
¦имущественного  налогового  вычета  будет  составлять  3 400 000 руб., из¦
¦которых:                                                                 ¦
¦    - 2 000 000 руб. - по приобретенной квартире;                        ¦
¦    - 800 000 руб. - проценты, фактически уплаченные по кредиту. Обратите¦
¦внимание:  пока  проценты  не уплачены, их расчетная величина к вычету не¦
¦может быть принята.                                                      ¦
¦                                                                         ¦
¦    7.2.  Кредит  должен  быть  целевой, то есть получен исключительно на¦
¦приобретение или строительство жилья.                                    ¦
¦    7.3.  Очередность учета расходов в Налоговом кодексе не предусмотрена¦
¦(на  покупку  недвижимости  или  на  уплату  процентов  по  кредиту)  при¦
¦предоставлении  налогового  вычета (Письмо Минфина России  от  20.08.2009¦
¦N 03-04-05-01/650).   К   вычету  принимаются   те  расходы, которые  уже¦
¦произведены и документально подтверждены.                                ¦
¦                                                                         ¦
¦    8. Где получить вычет                                                ¦
¦    Получить вычет можно:                                                ¦
¦    - в налоговой инспекции;                                             ¦
¦    - у одного из работодателей.                                         ¦
¦    От  выбранного способа зависит комплект документов. Но среди них есть¦
¦те, которые понадобятся в любом случае.                                  ¦
¦                                                                         ¦
¦    9. Общие документы                                                   ¦
¦    9.1. Документы, подтверждающие право собственности                   ¦
¦    1)   приобретен   земельный  участок  для  индивидуального  жилищного¦
¦строительства - документ о праве собственности на землю.                 ¦
¦    Вычет  предоставляется  только  после получения свидетельства о праве¦
¦собственности на дом, построенный на этом участке;                       ¦
¦    2)  построен  или  приобретен  жилой  дом  и  земля,  на  которой  он¦
¦расположен.                                                              ¦
¦    Необходимы документы о праве собственности:                          ¦
¦    - на дом;                                                            ¦
¦    - земельный участок;                                                 ¦
¦    3) приобретена квартира, комната или доля (доли) в них:              ¦
¦    - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них;      ¦
¦    -  документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату¦
¦или долю (доли) в них;                                                   ¦
¦    4) приобретено право на квартиру или комнату в строящемся доме:      ¦
¦    - договор о приобретении прав на квартиру или комнату;               ¦
¦    - акт о передаче квартиры, комнаты.                                  ¦
¦    9.2. Платежные документы                                             ¦
¦    Для  получения  вычета  в  обязательном порядке потребуются платежные¦
¦документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств¦
¦по произведенным расходам.                                               ¦
¦    К  ним,  в  частности,  относятся  копия  кредитного договора, график¦
¦погашения  кредита,  справка  из  банка об уплаченных процентах (если для¦
¦приобретения  объекта  вы  брали  кредит), квитанции к приходным ордерам,¦
¦банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на¦
¦счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы.              ¦
¦                                                                         ¦
¦    10. Уведомление из налоговой инспекции                               ¦
¦    Уведомление   получают   лица,   которые   хотят   получать  вычет  у¦
¦работодателя. За уведомлением необходимо обратиться в налоговую инспекцию¦
¦и при этом представить:                                                  ¦
¦    - документы, перечисленные в п. 9 данной памятки;                    ¦
¦    - заявление о выдаче уведомления. Его оформляют в произвольном виде. ¦
¦    Уведомление и заявление о предоставлении вычета вам следует направить¦
¦работодателю.                                                            ¦
¦                                                                         ¦
¦    11. Ситуации                                                         ¦
¦    11.1.    Помимо    доходов    от   работодателя,   есть   доходы   по¦
¦гражданско-правовым договорам (например, договору подряда)               ¦
¦    Если  в  течение года вы получали другие доходы, облагаемые по ставке¦
¦13%,  их  сумму  также  можно уменьшить на имущественный вычет. Для этого¦
¦следует   подать   налоговую  декларацию  по  форме  3-НДФЛ  в  налоговую¦
¦инспекцию.   К   ней  необходимо  приложить  заявление  о  предоставлении¦
¦имущественного вычета и подтверждающие документы.                        ¦
¦    Также  следует  поступить  и  в  том случае, если начиная с января вы¦
¦получали  доходы,  но  уведомление  из  налоговой  инспекции  представили¦
¦работодателю в другом месяце.                                            ¦
¦    11.2. Смена работодателя                                             ¦
¦    Вы  получили  уведомление  из  налоговой  инспекции, в котором указан¦
¦работодатель  X.  В  этой  организации  вы  получали имущественный вычет,¦
¦например,  до июля. В июле вы уволились и устроились в организацию Y. Она¦
¦не  может предоставить вам вычет на основании уведомления, выписанного на¦
¦организацию X. В этой ситуации возможны два варианта.                    ¦
¦    Вариант  1. Вы вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о¦
¦предоставлении  нового  (повторного) уведомления о подтверждении права на¦
¦имущественный   налоговый  вычет  у  другого  работодателя.  Вам  следует¦
¦предоставить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ из организации¦
¦X  и  копию трудовой книжки. Об этом говорится в Приложении N 2 к Приказу¦
¦ФНС России от 05.06.2009 N ШТ-7-3/312@.                                  ¦
¦    Вариант  2.  Вам  следует  по  окончании  календарного  года подать в¦
¦налоговую  инспекцию  налоговую  декларацию  по  форме  3-НДФЛ, справки о¦
¦доходах   со   всех   мест  работы,  а  также  документы,  подтверждающие¦
¦имущественный  налоговый  вычет.  В  этом случае вы сможете уменьшить все¦
¦доходы, полученные за год, в котором меняли места работы.                ¦
¦    11.3. Применение нескольких видов вычетов                            ¦
¦    Если  вы  имеете  право  на  стандартный,  социальный и имущественный¦
¦налоговые  вычеты одновременно, рекомендуем в первую очередь использовать¦
¦стандартный  и  социальный  налоговые вычеты. Так как их неиспользованные¦
¦остатки на следующий год не переносятся.                                 ¦
¦    Свое  решение об очередности использования вычета вам следует указать¦
¦в заявлении (образец см. на с. 108).                                     ¦
¦                                                                         ¦
¦    12. Когда вычет не положен                                           ¦
¦    12.1.  Оплата  произведена  не  за  ваш  счет,  а,  например, за счет¦
¦средств:                                                                 ¦
¦    - работодателя;                                                      ¦
¦    - материнского капитала;                                             ¦
¦    - бюджетных средств.                                                 ¦
¦    То есть вычет нельзя получить на данные средства.                    ¦
¦    12.2. Объект приобретен за пределами РФ.                             ¦
¦    12.3.  Договор  купли-продажи  заключен между взаимозависимыми лицами¦
¦(ст.  20  НК РФ). Например, муж купил квартиру у жены - права на вычет он¦
¦не имеет.                                                                ¦
¦    12.4. В состав вычета не входят затраты:                             ¦
¦    -  на  приобретение  страхового полиса от банкротства (Письмо Минфина¦
¦России от 24.05.2011 N 03-04-05/7-379);                                  ¦
¦    -  перепланировку и реконструкцию помещения (Письмо Минфина России от¦
¦24.08.2010 N 03-04-05/9-492);                                            ¦
¦    - оплату нотариальных услуг и услуг по оформлению права собственности¦
¦на имущество (Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/7-150);     ¦
¦    - изготовление и установку пластиковых окон на лоджии (Письмо Минфина¦
¦России от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545);                                  ¦
¦    -  покупку  сантехники, газового оборудования, счетчиков воды (Письма¦
¦Минфина   России   от   20.01.2011  N 03-04-05/9-15   и   от   24.08.2010¦
¦N 03-04-05/9-492, ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).              ¦
---------------------------------------------------------------------------

Источник - "Зарплата", 2011, № 7