Оценка производственного признака, угрожающего непрерывности деятельности аудируемого лица. Признак - потеря рынка сбыта, лицензии или основного поставщика (РД - НП - ПРП - ПРСЛОП) (образец заполнения)

Рабочий документ N 2

Оценка производственного признака, угрожающего непрерывности деятельности аудируемого лица. Признак - потеря рынка сбыта, лицензии или основного поставщика (РД - НП - ПРП - ПРСЛОП)

---------------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица       ¦ОАО "Строймонтаж"                   ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Проверяемый период                  ¦2012 г.                             ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Ф.И.О. лица, составившего документ  ¦Е.В. Белова                         ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Ф.И.О. лица, проверившего документ  ¦К.В. Кравченко                      ¦
-------------------------------------+-------------------------------------

---------------------------------------------------------------------------
¦   N п/п  ¦            Критерий оценки            ¦Отсутствие¦Присутствие¦
¦          ¦                                       ¦ угрозы - ¦  угрозы - ¦
¦          ¦                                       ¦ответ "да"¦ответ "нет"¦
¦          ¦                                       ¦на вопросы¦ на вопросы¦
¦          ¦                                       ¦   всех   ¦    всех   ¦
¦          ¦                                       ¦ разделов ¦  разделов ¦
¦          ¦                                       ¦  (кроме  ¦(кроме п. 3¦
¦          ¦                                       ¦   п. 3   ¦ разд. II -¦
¦          ¦                                       ¦разд. II -¦ответ "да")¦
¦          ¦                                       ¦   ответ  ¦           ¦
¦          ¦                                       ¦  "нет")  ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦Раздел I  ¦Выявление признаков потери рынка сбыта ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     1    ¦Оценка динамики и выполнения плана по  ¦          ¦           ¦
¦          ¦общему объему отгруженной продукции    ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    1.1   ¦Увеличился ли объем отгруженной        ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦продукции по сравнению с предыдущим    ¦          ¦           ¦
¦          ¦годом?                                 ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    1.2   ¦Выполнен ли план по объему отгруженной ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦продукции в отчетном году?             ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     2    ¦Анализ ассортимента и структуры        ¦          ¦           ¦
¦          ¦продукции                              ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    2.1   ¦Увеличился ли объем отгрузок по всем   ¦          ¦Нет        ¦
¦          ¦видам ассортимента продукции по        ¦          ¦           ¦
¦          ¦сравнению с предыдущим годом?          ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    2.2   ¦Выполнен ли план по объему отгрузок по ¦          ¦Нет        ¦
¦          ¦всем видам ассортимента продукции в    ¦          ¦           ¦
¦          ¦отчетном году?                         ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     3    ¦Анализ показателей объема продукции и  ¦          ¦           ¦
¦          ¦объема производства в натуральных      ¦          ¦           ¦
¦          ¦единицах                               ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    3.1   ¦Выполнен ли план по объему производства¦          ¦Нет        ¦
¦          ¦всех видов продукции в отчетном году?  ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    3.2   ¦Увеличился ли объем производства всех  ¦          ¦Нет        ¦
¦          ¦видов продукции в отчетном году?       ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     4    ¦Анализ показателей структуры           ¦          ¦           ¦
¦          ¦отгруженной готовой продукции          ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    4.1   ¦Увеличился ли объем отгруженной        ¦          ¦Нет        ¦
¦          ¦продукции, оплаченной покупателями?    ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    4.2   ¦Уменьшился ли (остался прежним) объем  ¦          ¦Нет        ¦
¦          ¦отгруженной продукции, не оплаченной   ¦          ¦           ¦
¦          ¦покупателями?                          ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    4.3   ¦Уменьшился ли (остался прежним) объем  ¦          ¦Нет        ¦
¦          ¦отгруженной продукции на ответственном ¦          ¦           ¦
¦          ¦хранении у покупателя?                 ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     5    ¦Общая оценка аудитора по разд. I: угроза потери рынка сбыта   ¦
¦          ¦существует                                                    ¦
+----------+--------------------------------------------------------------+
¦     6    ¦Мнение аудитора о наличии угрозы потери рынка сбыта.          ¦
¦          ¦Отрицательные ответы в п. п. 2, 3 свидетельствуют о наличии   ¦
¦          ¦угрозы потери рынка сбыта по отдельным видам продукции.       ¦
¦          ¦Необходим анализ конкурентоспособности данных видов на рынке с¦
¦          ¦целью выявления причины падения спроса на них                 ¦
+----------+--------------------------------------------------------------+
¦Раздел II ¦Выявление признаков потери лицензии    ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     1    ¦Наличие лицензии на данный вид         ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦деятельности (последующие вопросы      ¦          ¦           ¦
¦          ¦касаются соблюдения лицензионных       ¦          ¦           ¦
¦          ¦требований имеют смысл лишь при условии¦          ¦           ¦
¦          ¦утвердительного ответа на первый)      ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     2    ¦Соблюдение лицензионных требований     ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    2.1   ¦Наличие помещений, зданий, сооружений и¦Да        ¦           ¦
¦          ¦иных объектов по месту осуществления   ¦          ¦           ¦
¦          ¦лицензируемого вида деятельности       ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    2.2   ¦Наличие технических средств,           ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦оборудования и технической             ¦          ¦           ¦
¦          ¦документации, принадлежащих им на праве¦          ¦           ¦
¦          ¦собственности или ином законном        ¦          ¦           ¦
¦          ¦основании, соответствующих             ¦          ¦           ¦
¦          ¦установленным требованиям и необходимых¦          ¦           ¦
¦          ¦для выполнения работ, оказания услуг,  ¦          ¦           ¦
¦          ¦составляющих лицензируемый вид         ¦          ¦           ¦
¦          ¦деятельности                           ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    2.3   ¦Наличие у лицензиата работников,       ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦заключивших с ним трудовые договоры,   ¦          ¦           ¦
¦          ¦имеющих профессиональное образование,  ¦          ¦           ¦
¦          ¦обладающих соответствующей             ¦          ¦           ¦
¦          ¦профессиональной подготовкой и (или)   ¦          ¦           ¦
¦          ¦имеющих стаж работы, необходимый для   ¦          ¦           ¦
¦          ¦осуществления лицензируемого вида      ¦          ¦           ¦
¦          ¦деятельности                           ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    2.4   ¦Соответствие соискателя лицензии и     ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦лицензиата требованиям, установленным  ¦          ¦           ¦
¦          ¦федеральными законами и касающимся     ¦          ¦           ¦
¦          ¦организационно-правовой формы          ¦          ¦           ¦
¦          ¦юридического лица, размера уставного   ¦          ¦           ¦
¦          ¦капитала, отсутствия задолженности по  ¦          ¦           ¦
¦          ¦обязательствам перед третьими лицами   ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    2.5   ¦Срок приостановления действия лицензии ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦не превышает минимального срока,       ¦          ¦           ¦
¦          ¦указанного в нормативном акте (при его ¦          ¦           ¦
¦          ¦отсутствии - не превышает пятой части  ¦          ¦           ¦
¦          ¦от максимального срока, но не более    ¦          ¦           ¦
¦          ¦месяца)?                               ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    2.6   ¦Возможно возобновление действия        ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦лицензии после устранения нарушения?   ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     3    ¦Административная ответственность       ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    3.1   ¦Привлечение лицензиата к               ¦Нет       ¦           ¦
¦          ¦административной ответственности за    ¦          ¦           ¦
¦          ¦неисполнение в установленный срок      ¦          ¦           ¦
¦          ¦предписания об устранении грубого      ¦          ¦           ¦
¦          ¦нарушения лицензионных требований,     ¦          ¦           ¦
¦          ¦выданного лицензирующим органом в      ¦          ¦           ¦
¦          ¦порядке, установленном                 ¦          ¦           ¦
¦          ¦законодательством Российской Федерации ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦    3.2   ¦Назначение лицензиату административного¦Нет       ¦           ¦
¦          ¦наказания в виде административного     ¦          ¦           ¦
¦          ¦приостановления деятельности за грубое ¦          ¦           ¦
¦          ¦нарушение лицензионных требований в    ¦          ¦           ¦
¦          ¦порядке, установленном                 ¦          ¦           ¦
¦          ¦законодательством Российской Федерации ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     4    ¦Общая оценка аудитора по разд. II: отсутствие угрозы потери   ¦
¦          ¦лицензии                                                      ¦
+----------+--------------------------------------------------------------+
¦     5    ¦Мнение аудитора о наличии угрозы потери лицензии.             ¦
¦          ¦Угроза потери лицензии организацией ОАО "Строймонтаж"         ¦
¦          ¦отсутствует                                                   ¦
+----------+--------------------------------------------------------------+
¦Раздел III¦Выявление признаков потери основного   ¦          ¦           ¦
¦          ¦поставщика                             ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     1    ¦Наличие договоров с поставщиками       ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦(последующие вопросы имеют смысл лишь  ¦          ¦           ¦
¦          ¦при условии утвердительного ответа на  ¦          ¦           ¦
¦          ¦первый)                                ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     2    ¦Наличие договоров о долгосрочном       ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦сотрудничестве (интересует договор с   ¦          ¦           ¦
¦          ¦наибольшим сроком действия -           ¦          ¦           ¦
¦          ¦последующие вопросы относятся к этому  ¦          ¦           ¦
¦          ¦договору)                              ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     3    ¦Наличие новых заказов                  ¦Да        ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     4    ¦Наличие ожидаемых поставок (текущий или¦Да        ¦           ¦
¦          ¦следующий месяц)                       ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     5    ¦Регулярность соблюдения требований     ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦поставок (провести опрос сотрудников   ¦          ¦           ¦
¦          ¦предприятия; сравнить даты фактических ¦          ¦           ¦
¦          ¦поставок и сроков поставок по договору)¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     6    ¦Существуют ли другие контрагенты       ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦экономического субъекта, осуществляющие¦          ¦           ¦
¦          ¦такие же поставки?                     ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     7    ¦Можно ли заключить с такими            ¦Да        ¦           ¦
¦          ¦контрагентами дополнительный договор?  ¦          ¦           ¦
+----------+---------------------------------------+----------+-----------+
¦     8    ¦Общая оценка аудитора по разд. III: отсутствие угрозы потери  ¦
¦          ¦основного поставщика                                          ¦
+----------+--------------------------------------------------------------+
¦     9    ¦Мнение аудитора о наличии угрозы потери основного поставщика. ¦
¦          ¦Угроза потери основного поставщика организацией ОАО           ¦
¦          ¦"Строймонтаж" отсутствует                                     ¦
+----------+--------------------------------------------------------------+
¦Вывод     ¦Оценка аудитора по трем разделам признака.                    ¦
¦          ¦Наличие угрозы непрерывности деятельности (об угрозе          ¦
¦          ¦непрерывности деятельности для предприятия свидетельствует    ¦
¦          ¦отрицательное мнение аудитора по разд. I)                     ¦
-----------+---------------------------------------------------------------

---------------------------------------------------------------------------
¦Подготовила Е.В. Белова             ¦Дата - 22.01.2013                   ¦
+------------------------------------+------------------------------------+
¦Проверил К.В. Кравченко             ¦Дата - 22.01.2013                   ¦
-------------------------------------+-------------------------------------

Источник - "Аудитор", 2013, № 3