Бухгалтерские проводки у лизингодателя по учету операций финансовой аренды (лизинга)
Приложение
к Методическим указаниям
об отражении в бухгалтерском учете
операций по договору лизинга
Таблица 3 БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ ПО УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) ---------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦ Наименование операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ ¦п/п ¦ ¦ ¦ ¦ тыс. руб. ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.1. Отражение операций по закупке лизингового имущества ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 1. ¦Оплачены основные средства¦ 60 ¦ 51 ¦ 360 ¦ ¦ ¦поставщику, включая НДС ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 2. ¦Отражены затраты,¦ 08 ¦ 60 ¦ 300 ¦ ¦ ¦связанные с приобретением¦ 08 ¦ 76 ¦ 80 ¦ ¦ ¦лизингового имущества,¦ 08 ¦ 10, 70, ¦ 40 ¦ ¦ ¦определенные договором:¦ ¦ 68, 69 ¦ ¦ ¦ ¦стоимость имущества,¦ ¦ и др. ¦ ¦ ¦ ¦услуги сторонних¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организаций по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сопутствующим договорам,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дополнительные услуги¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизингодателя (420 тыс.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3. ¦Учтен НДС в стоимости¦ 19 ¦ 60 ¦ 60 ¦ ¦ ¦лизингового имущества ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 4. ¦Учтен НДС по услугам¦ 19 ¦ 76 ¦ 16 ¦ ¦ ¦сторонних организаций,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦связанным с приобретением¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизингового имущества ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 5. ¦Приняты к учету основные¦ 03 ¦ 08 ¦ 420 ¦ ¦ ¦средства, предназначенные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для передачи в лизинг ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 6. ¦НДС по приобретенным и¦ 68 ¦ 19 ¦ 60 ¦ ¦ ¦принятым к учету основным¦ 68 ¦ 19 ¦ 16 ¦ ¦ ¦средствам принят к зачету¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦из бюджета ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.2. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 7. ¦Лизинговое имущество¦ 03/2 ¦ 03/1 ¦ 420 ¦ ¦ ¦передано лизингополучателю¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.3. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 8. ¦Отражена задолженность¦ 76/1 ¦ 47 ¦ 1200 ¦ ¦ ¦лизингополучателя по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизинговым платежам ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 9. ¦Лизинговое имущество¦ 47 ¦ 03 ¦ 420 ¦ ¦ ¦передано ¦ 021 ¦ ¦ 420 ¦ ¦ ¦лизингополучателю, его¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость учтена за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансом ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 10.¦Начислен НДС в части,¦ 47 ¦ 76/НДС ¦ 84 ¦ ¦ ¦приходящейся на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦первоначальную стоимость¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизингового имущества ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 11.¦Отражена разница между¦ 47 ¦ 83 ¦ 696 ¦ ¦ ¦суммой лизинговых платежей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и стоимостью лизингового¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества (включая НДС) ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.4. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 12.¦Собраны затраты¦ 20 ¦ 10, 12, ¦ 10 ¦ ¦ ¦лизингодателя за месяц ¦ ¦69, 70, 76 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и т.д. ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 13.¦Начислена амортизация¦ 20 ¦ 02 ¦ 11,7 ¦ ¦ ¦основных средств,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переданных в лизинг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(420 : 3 : 12) ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 14.¦Начислены лизинговые¦ 62 ¦ 46 ¦ 33,3 ¦ ¦ ¦платежи за месяц лизинга,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦причитающиеся от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лизингополучателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(1200 : 3 : 12) ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 15.¦Затраты списаны в¦ 46 ¦ 20 ¦ 21,7 ¦ ¦ ¦реализацию (10 + 11,7) ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 16.¦Начислен НДС с выручки ¦ 46 ¦ 76/НДС ¦ 5,6 ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 17.¦Закрыт счет реализации¦ 46 ¦ 80 ¦ 6 ¦ ¦ ¦(33,3 - 5,6 - 21,7) ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 18.¦Получен лизинговый платеж ¦ 51 ¦ 62 ¦ 33,3 ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 19.¦Начислен НДС к уплате ¦ 7 6/НДС ¦ 68 ¦ 5,6 ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.5. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 20.¦Получен лизинговый платеж¦ 51 ¦ 76 ¦ 33,3 ¦ ¦ ¦от лизингополучателя ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 21.¦Разница, учтенная на счете¦ 83 ¦ 80 ¦ 19,3 ¦ ¦ ¦83, списана в кредит счета¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦80 (696 : 3 : 12) см.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оп. 11 ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 22.¦Начислен НДС с суммы¦ 76/НДС ¦ 68 ¦ 2,33 ¦ ¦ ¦лизингового платежа ¦ 80 ¦ 68 ¦ 3,22 ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ ¦Частичное списание¦ ¦ 021 ¦ 8,45 ¦ ¦ ¦стоимости имущества с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦забалансового учета ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 23.¦Собраны затраты¦ 20 ¦ 10, 12, ¦ 10 ¦ ¦ ¦лизингодателя (ежемесячно)¦ ¦69, 70, 76 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и т.д. ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 24.¦Списаны затраты¦ 80 ¦ 20 ¦ 10 ¦ ¦ ¦лизингодателя по данному¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦договору ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.6. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя. ¦ ¦ Лизинговое имущество возвращено лизингодателю ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 25.¦Внутренняя проводка по¦ 03/1 ¦ 03/2 ¦ 420 ¦ ¦ ¦счету 03 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Учет на счете 01 в случае¦ 01 ¦ 03/2 ¦ 420 ¦ ¦ ¦отказа от использования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основного средства в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦качестве предмета лизинга ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 26.¦Списание предмета лизинга ¦ 47 ¦ 01 ¦ 420 ¦ ¦ ¦ ¦ 02 ¦ 47 ¦ 420 ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.7. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем ¦ ¦ по окончании срока лизинга ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 27.¦Выкуплено лизинговое¦ 51 ¦ 76 ¦ 20 ¦ ¦ ¦имущество по окончании¦ 76 ¦ 47 ¦ 20 ¦ ¦ ¦срока лизинга по цене,¦ 47 ¦ 80 ¦ 16,67 ¦ ¦ ¦оговоренной в договоре ¦ 47 ¦ 68 ¦ 3,33 ¦ ¦ ¦ ¦ 47 ¦ 03/2 ¦ 420 ¦ ¦ ¦ ¦ 02 ¦ 47 ¦ 420 ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.8. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем ¦ ¦ досрочно ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 28.¦Поступили досрочно¦ 51 ¦ 76 ¦ 140,4 ¦ ¦ ¦уплаченные платежи. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Платежи в счет оплаты¦ 51 ¦ 62 ¦ 132,6 ¦ ¦ ¦дополнительных услуг,¦ 51 ¦ 64 ¦ 60 ¦ ¦ ¦которые лизингодатель¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦будет оказывать после¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выкупа, учтены как аванс ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 29.¦Досрочно начислены¦ 76 ¦ 47 ¦ 140,4 ¦ ¦ ¦лизинговые платежи в части¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦возмещения стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 30.¦Начислен НДС ¦ 47 ¦ 68 ¦ 23,4 ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 31.¦Списана стоимость¦ 47 ¦ 03/2 ¦ 420 ¦ ¦ ¦лизингового имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Амортизационные отчисления¦ 02 ¦ 47 ¦ 303 ¦ ¦ ¦= 11,7 х 26 месяцев ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 32.¦Досрочно начислены¦ 62 ¦ 46 ¦ 132,6 ¦ ¦ ¦лизинговые платежи в части¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 33.¦Начислен НДС ¦ 46 ¦ 68 ¦ 22,1 ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 34.¦Выявлен финансовый¦ 46 ¦ 80 ¦ 110,5 ¦ ¦ ¦результат - прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 35.¦Начислен НДС с аванса ¦ 64 ¦ 68 ¦ 10 ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.9. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя. ¦ ¦ Лизинговое имущество возвращено лизингодателю ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 36.¦Возвращено полностью¦ 03/1 ¦ 02 ¦ 0,001 ¦ ¦ ¦амортизированное имущество¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Возвращено от¦ 03/1 ¦ 76 ¦ 420 ¦ ¦ ¦лизингополучателя не¦ 02 ¦ 76 ¦ 400 ¦ ¦ ¦полностью амортизированное¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущество (если лизинговые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежи покрывали¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость, близкую к¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости имущества) (на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумму амортизации) ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 37.¦Отражен финансовый¦ 76 ¦ 80 ¦ 20 ¦ ¦ ¦результат от не полностью¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизированного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Одновременно имущество¦ ¦ 021 ¦ 20 ¦ ¦ ¦списывается с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦забалансового учета ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.10. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем ¦ ¦ по окончании срока лизинга ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 38.¦Производится списание¦ ¦ 021 ¦ 420 ¦ ¦ ¦лизингового имущества,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учтенного за балансом ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 3.11. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем ¦ ¦ досрочно ¦ +--------------------------------------------------------------------+ ¦ 39.¦Поступили досрочно¦ 51 ¦ 76 ¦ 273 ¦ ¦ ¦уплаченные платежи. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Платежи в счет оплаты¦ 51 ¦ 64 ¦ 60 ¦ ¦ ¦дополнительных услуг,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦которые лизингодатель¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦будет оказывать после¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выкупа, учтены как аванс ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 40.¦Досрочно списана на¦ 83 ¦ 80 ¦ 110,5 ¦ ¦ ¦прибыль разница, учтенная¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на счете 83, не¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦относящаяся к оплате за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дополнительные услуги ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 41.¦Начислен НДС с поступивших¦ 76 ¦ 68 ¦ 45,5 ¦ ¦ ¦платежей ¦ ¦ ¦ ¦ +----+--------------------------+-----------+-----------+------------+ ¦ 42.¦Начислен НДС с аванса ¦ 64 ¦ 68 ¦ 10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -----+--------------------------+-----------+-----------+-------------
Источник - Приказ Росавтодора от 21.01.2000 № 16
Похожие документы
- Бухгалтерские проводки у арендатора по учету объектов основных средств, полученных в аренду при сохранении права собственности у арендодателя
- Бухгалтерские проводки у арендодателя по учету объектов основных средств, сданных в аренду при сохранении права собственности у арендодателя
- Бухгалтерские проводки у лизингополучателя по учету операций финансовой аренды (лизинга)
