Бухгалтерская справка при выявлении ошибки - занижения облагаемой базы по страховым взносам (образец заполнения)

---------------------------------------------------------------------------
¦                       Бухгалтерская справка N 87                        ¦
¦                                                                         ¦
¦    1.  При  начислении  страховых  взносов  в  июне  2013  г.  из  суммы¦
¦облагаемых  выплат Б.Н. Руднева (77 200 руб.) была неправомерна исключена¦
¦полная   сумма  материальной  помощи  (20  000  руб.).  Страховые  взносы¦
¦начислены в следующих суммах:                                            ¦
¦    в ПФР                                                                ¦
¦    - 9152 руб. (57 200 руб. x 16%) - на страховую часть трудовой пенсии;¦
¦    -  3432  руб.  (57  200  руб. x 6%) - на накопительную часть трудовой¦
¦пенсии;                                                                  ¦
¦    - 2288 руб. (57 200 руб. x 4%) - по дополнительному тарифу;          ¦
¦    в ФФОМС                                                              ¦
¦    -  2917,2  руб.  (57  200  руб. x 5,1%) - на обязательное медицинское¦
¦страхование;                                                             ¦
¦    в ФСС РФ                                                             ¦
¦    -  1658,8  руб.  (57  200  руб.  x 2,9%) - на обязательное социальное¦
¦страхование   на   случай   временной  нетрудоспособности  и  в  связи  с¦
¦материнством.                                                            ¦
¦    2.  Не  облагаются  страховыми взносами суммы материальной помощи, не¦
¦превышающие   4000 руб.  на одного работника за расчетный период  (пп. 11¦
¦ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).                  ¦
¦    В  состав облагаемой базы за июнь 2013 г.  необходимо  было  включить¦
¦16 000 руб. (20 000 руб. - 4000 руб.).                                   ¦
¦    Соответственно, страховые  взносы  нужно  было  исчислить в следующем¦
¦размере:                                                                 ¦
¦    в ПФР                                                                ¦
¦    -  11  712  руб.  [(57  200 руб. + 16 000 руб.) x 16%] - на страховую¦
¦часть трудовой пенсии;                                                   ¦
¦    -  4392  руб.  [(57  200 руб. + 16 000 руб.) x 6%] - на накопительную¦
¦часть трудовой пенсии;                                                   ¦
¦    -  2928  руб. [(57 200 руб. + 16 000 руб.) x 4%] - по дополнительному¦
¦тарифу;                                                                  ¦
¦    в ФФОМС                                                              ¦
¦    -  3733,2 руб. [(57 200 руб. + 16 000 руб.) x 5,1%] - на обязательное¦
¦медицинское страхование;                                                 ¦
¦    в ФСС РФ                                                             ¦
¦    -  2122,8 руб. [(57 200 руб. + 16 000 руб.) x 2,9%] - на обязательное¦
¦социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с¦
¦материнством.                                                            ¦
¦    Из-за  занижения  в  июне 2013 г. облагаемой базы на 16 000 руб. были¦
¦занижены  в  октябре  2013 г. страховые пенсионные взносы, начисляемые по¦
¦солидарному  тарифу.   Для   исправления  следует  доначислить  1600 руб.¦
¦(16 000 руб. x 10%).                                                     ¦
¦    3.  Для  отражения  доначисления страховых взносов необходимо сделать¦
¦следующие бухгалтерские проводки:                                        ¦
¦    декабрь 2013 г.                                                      ¦
¦    Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты по страховым взносам в ПФР",    ¦
¦    -   20 632 руб.  (11 712  руб. + 4392 руб. + 2928 руб. + 1600 руб.) -¦
¦доначислены страховые взносы в ПФР;                                      ¦
¦                                                                         ¦
¦    Дебет 20 Кредит 69, субсчет "Расчеты по страховым взносам в ФФОМС",  ¦
¦    - 3733,2 руб. - доначислены страховые взносы в ФФОМС;                ¦
¦                                                                         ¦
¦    Дебет 20 Кредит 69, субсчет "Расчеты по страховым взносам в ФСС РФ", ¦
¦    - 2122,8 руб. - доначислены страховые взносы в ФСС РФ.               ¦
¦                                                                         ¦
¦Главный бухгалтер                Железняк                   Е.В. Железняк¦
¦                                                       20 декабря 2013 г.¦
---------------------------------------------------------------------------

Источник - "Зарплата", 2013, № 12