Альтернативный вариант проверки налога на прибыль (отложенный налоговый актив (обязательство))

Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004

АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ ВАРИАНТ ПРОВЕРКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ АКТИВ (ОБЯЗАТЕЛЬСТВО))

------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица  ¦                          ¦РД 6д¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Проверяемый период             ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Дата составления документа     ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Дата проверки документа        ¦                          ¦     ¦
--------------------------------+--------------------------+------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦ N ¦            Показатель             ¦ По данным: ¦Расхож-¦Причина¦Источник заполнения для гр. 3 и 4¦
¦п/п¦                                   +------------+дения  ¦расхож-¦                                 ¦
¦   ¦                                   ¦ауди-¦аудита¦(гр. 4 ¦дений  ¦                                 ¦
¦   ¦                                   ¦руе- ¦      ¦- гр.  ¦(откло-¦                                 ¦
¦   ¦                                   ¦мого ¦      ¦3)     ¦нений) ¦                                 ¦
¦   ¦                                   ¦лица ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
+---+-----------------------------------+-----+------+-------+-------+---------------------------------+
¦ 1 ¦                 2                 ¦  3  ¦   4  ¦   5   ¦   6   ¦                7                ¦
+---+-----------------------------------+-----+------+-------+-------+---------------------------------+
¦1. ¦Бухгалтерская прибыль (убыток)     ¦     ¦      ¦       ¦       ¦Стр. "Прибыль/убыток до налогооб-¦
¦   ¦                                   ¦     ¦      ¦       ¦       ¦ложения" формы N 2 "Отчет о при- ¦
¦   ¦                                   ¦     ¦      ¦       ¦       ¦былях и убытках" за соответствую-¦
¦   ¦                                   ¦     ¦      ¦       ¦       ¦щий период                       ¦
+---+-----------------------------------+-----+------+-------+-------+---------------------------------+
¦2. ¦Условный расход (доход) (стр. 1 х  ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦24%)                               ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                х                ¦
+---+-----------------------------------+-----+------+-------+-------+---------------------------------+
¦3. ¦Текущий налог на прибыль (текущий  ¦     ¦      ¦       ¦       ¦Стр. 250 Листа 02 Налоговой дек- ¦
¦   ¦налоговый убыток)                  ¦     ¦      ¦       ¦       ¦ларации по налогу на прибыль за  ¦
¦   ¦                                   ¦     ¦      ¦       ¦       ¦соответствующий период           ¦
+---+-----------------------------------+-----+------+-------+-------+---------------------------------+
¦4. ¦Постоянное налоговое обязательство ¦     ¦      ¦       ¦       ¦Рабочий документ "Проверка пра-  ¦
¦   ¦(постоянный налоговый актив)       ¦     ¦      ¦       ¦       ¦вильности определения постоянных ¦
¦   ¦                                   ¦     ¦      ¦       ¦       ¦разниц" (РД 5д)                  ¦
+---+-----------------------------------+-----+------+-------+-------+---------------------------------+
¦5. ¦Сальдированная (свернутая) сумма   ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦отложенного налогового актива      ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦(при превышении отложенного налого-¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦вого актива над отложенным налого- ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦вым обязательством)                ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦если (стр. 3 - стр. 2 - стр. 4) >  ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦0, то стр. 5 = (стр. 3 - стр. 2 -  ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦стр. 4); стр. 6 = 0                ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                х                ¦
+---+-----------------------------------+-----+------+-------+-------+---------------------------------+
¦6. ¦Сальдированная (свернутая) сумма   ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦отложенного налогового обязательст-¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦ва                                 ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦(при превышении отложенного налого-¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦вого обязательства над отложенным  ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦налоговым активом)                 ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦если (стр. 3 - стр. 2 - стр. 4) <  ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦0, то стр. 6 = (стр. 2 + стр. 4 -  ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                                 ¦
¦   ¦стр. 3), стр. 5 = 0                ¦     ¦      ¦       ¦       ¦                х                ¦
----+-----------------------------------+-----+------+-------+-------+----------------------------------

Сводные результаты проверки постоянных и временных разниц отражаются в отчетном документе ОД 2.

Источник - Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004